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PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
(NIA 300)

INTRODUCCIÓN
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las consideraciones y actividades aplicables para planear una auditoría de estados financieros. Esta NIA se enmarca en el contexto de auditorías recurrentes. Además, los asuntos que el auditorconsidera en los trabajos iniciales de auditoría se incluyen en los párrafos 28 y 29.
2. El auditor deber planear la auditoría de modo que el trabajo se desempeñe de una manera efectiva.
3. Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.
4. La planeación adecuadaayuda a asegurar que se dedique la atención apropiada a áreas importantes de la auditoría, que se identifiquen los potenciales problemas y se resuelvan oportunamente. La planeación adecuada también ayuda a la asignación apropiada de trabajo a los miembros del equipo del trabajo, facilita la dirección y supervisión de los mismos y la revisión de su tarea. La planeación variará de acuerdo con el tamañoy complejidad de la entidad, la experiencia previa del auditor con la entidad. Y los cambios en circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditoría.
5. La planeación no es una fase discreta de una auditoría, sino más bien un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco después (o en conexión con) la terminación de la auditoría previa y, continúa hasta la terminación deltrabajo actual de auditoría. Actividades preliminares del trabajo
6. El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades al principio del trabajo actual de auditoría:
• Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el cliente y del trabajo específico de auditoría (ver NIA 220).
• Evaluar el cumplimiento con los requisitos Éticos, incluyendo la independencia (verNIA 220).
• Establecer un entendimiento de los términos del trabajo (ver NIA 210).
La consideración del auditor de la continuación con el cliente y de los requisitos Éticos, incluyendo la independencia, tiene lugar a lo largo del desempeño del trabajo de auditoría al ocurrir las condiciones y los cambios en circunstancias. Sin embargo, los procedimientos iniciales del auditor sobre lacontinuación con el cliente y la evaluación de los requisitos Éticos (incluyendo la independencia) se realizan antes de desempeñar otras actividades importantes para el trabajo actual de auditoría. Para los trabajos de auditoría continuos, estos procedimientos iniciales a menudo ocurren poco después de la terminación de la auditoría previa.
El propósito de desempeñar estas actividades preliminares deltrabajo es ayudar a asegurar que el auditor ha considerado cualesquier eventos o circunstancias que puedan afectar, de manera adversa, la capacidad del auditor de planear y desempeñar el trabajo de auditoría para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. Desempeñar estas actividades preliminares ayuda a asegurar que el auditor planee un trabajo de auditoría para el que:
• El auditorconserva la independencia y capacidad necesarias para desempeñar el trabajo.
• No hay problemas con la integridad de la administración que puedan afectar la disposición del auditor a continuar el trabajo.
• No hay malentendido con el cliente en cuanto a términos del trabajo.
Actividades de planeación
La estrategia general de la auditoría
8. El auditor deberá establecer la estrategia generalde auditoría para la auditoría.
9. La estrategia general de auditoría fija el alcance, oportunidad y dirección del trabajo, y guía el desarrollo del plan de auditoría más detallado. El establecimiento de la estrategia general de auditoría implica:
a) Determinar las características del trabajo que definen su alcance, como el marco de referencia de información financiera usado, los requisitos...