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Taller 15%
Tema VII
Fecha del taller: Jueves 31-07-2014
Procedimiento de verificación
La Administración Tributaria podrá verificar las declaraciones presentadas por los
contribuyentes o responsables, a los fines de realizar los ajustes respectivos y liquidar las
diferencias a que hubiere lugar. Asimismo, la Administración Tributaria podrá verificar el
cumplimiento de los deberes formalesprevistos en este Código y demás disposiciones de carácter
tributario, y los deberes de los agentes de retención y percepción, e imponer las sanciones a que
haya lugar.
La verificación de los deberes formales y de los deberes de los agentes de retención y
percepción podrá efectuarse en la sede de la Administración
Tributaria o en el establecimiento del contribuyente o responsable. En esteúltimo caso,
deberá existir autorización expresa emanada de la Administración Tributaria respectiva. Dicha
autorización podrá hacerse para un grupo de contribuyentes utilizando, entre otros, criterios de
ubicación geográfica o actividad económica.
En los casos en que se verifique el incumplimiento de deberes formales o de deberes de
los agentes de retención y percepción, la AdministraciónTributaria impondrá la sanción respectiva
mediante resolución que se notificará al contribuyente o responsable, conforme a las
disposiciones de este Código.
Procedimiento de fiscalización
El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad
instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y
oportuno pago de los impuestos.Para esto, el SENIAT está autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas
por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar cualquier
deficiencia en su declaración, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar.
La auditoría tributaria constituye una actividad permanente de fiscalización. Esta consiste
en verificar laexactitud de las declaraciones a través de la revisión de los antecedentes y
documentación de los contribuyentes
Principales Énfasis de las Acciones de Fiscalización
a) Control del cumplimiento tributario

El control del cumplimiento tributario corresponde a las acciones que realiza el SENIAT para
evaluar el comportamiento de los contribuyentes en todas las interacciones dadas por
obligacionesperiódicas que contempla la legislación tributaria.
La fiscalización preventiva es muy útil para dicho control. Se alimenta de información
histórica del comportamiento de los contribuyentes y se procesa para identificar potenciales
incumplidores, con los cuales es necesario adoptar medidas más restrictivas en cuanto al nivel de
facilidades que se le otorga, como el número de documentos que leautorizan a timbrar. Así deben
concurrir más seguidos a las oficinas del SENIAT para ser controlados, evitando de esta manera
situaciones que, al no ser corregidas a tiempo, pueden dar pie a irregularidades.
b) Fiscalización del incumplimiento tributario
La fiscalización del incumplimiento tributario dice relación con la tarea permanente del
SENIAT de detectar a los contribuyentes que evadenlos impuestos y procurar el integro de dichos
impuestos en arcas fiscales. Para tal efecto se debe enfatizar la determinación de indicadores de
incumplimiento que permitan focalizar los sectores o grupos de contribuyentes a fiscalizar. Un
claro ejemplo de esto son los Planes de Fiscalización.
c) Persecución del fraude fiscal
Se materializa a través de una labor de análisis tendiente a detectaraquellas áreas y
sectores de actividad más proclives a la evasión tributaria, y que por su naturaleza imponen graves
perjuicios económicos y sociales al país. El objetivo apunta a debilitar la capacidad económica y
financiera de individuos y grupos organizados que desarrollan actividades ilícitas a objeto de cortar
el flujo de ingresos que permite la continuidad de sus operaciones.
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