contaduria publica

1.3.1. CONCEPTO DE PRINCIPIOS Y NORMAS DE AUDITORÍA
Los principios que rigen cualquier actividad hacen referencia a determinados fundamentos
básicos que deben respetarse, de forma que su incumplimiento en el desarrollo de la actividad en
cuestión pueden degradar los resultados de la misma.
En este sentido, se consideran principios de auditoría “las ideas fundamentales que rigen en
eldesarrollo de la práctica auditora”.
Las normas derivan de los principios generales y son reglas a las que deben ajustarse las
conductas y las actividades.
De acuerdo con el concepto anterior, serán normas de auditoría las reglas que deben seguirse
para el desarrollo de los principios de auditoría.
Las normas derivadas de cada principio dependen de las condiciones de tiempo y lugar. Ladeterminación de estas normas para los órganos de control externo del sector público, es el
objetivo de este texto.
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1.3.2. CLASIFICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE AUDITORÍA
Existe un consenso generalizado en el ámbito internacional al establecer la siguiente
clasificación de los principios de auditoría:
a) Principios relativos al sujeto auditor, o principios generales.
b) Principios relativos a larealización del trabajo de auditoría.
c) Principios para la elaboración y presentación de informes.
1. Los principios relativos al sujeto auditor son:
* Formación técnica y capacidad profesional.
* Independencia.
* Diligencia profesional.
* Responsabilidad.
* Secreto profesional.
2. Son principios relativos a la realización del trabajo de auditoría:
* Planificación.
* Supervisión.
* Controlinterno.
* Evidencia.
* Revisión del cumplimiento legal.
* Importancia relativa.
* Riesgo en la auditoría.
3. Los principios para la elaboración de informes son:
* Presentación en forma debida.
* Entrega a los destinatarios.
* Adecuada preparación.
* Contenido mínimo del informe.
* Publicidad.
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2. PRINCIPIOS Y NORMAS RELATIVOS AL SUJETO AUDITOR
2.1 PRINCIPIOS RELATIVOS AL SUJETOAUDITOR
Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y afectan a la
competencia profesional del auditor y su equipo, a la independencia de los órganos de control y
de los auditores, a la diligencia profesional de los auditores y al alcance de su responsabilidad.
2.1.1. ENUMERACIÓN Y DEFINICIÓN
1. Formación técnica y capacidad profesional
La auditoría deberá ser realizadapor personas con formación técnica y capacidad profesional
adecuadas.
2. Independencia
Durante su actuación profesional tanto los órganos de control externo como los auditores
mantendrán una actitud independiente y una posición de objetividad total, especialmente frente a
la propia estructura administrativa.
3. Diligencia profesional
La ejecución de los trabajos y la emisión de los informesse llevarán a cabo con el debido
cuidado profesional.
4. Responsabilidad
El auditor deberá realizar su trabajo de acuerdo con las normas de auditoría establecidas y
será responsable de su informe con las limitaciones al alcance expresadas, en su caso, en el
mismo.
5. Secreto profesional
Los auditores deberán mantener y garantizar la confidencialidad sobre la información
obtenida en elcurso de sus actuaciones.
2.2. NORMAS PARA EL DESARROLLO DE LOS PRINCIPIOS RELATIVOS AL
SUJETO AUDITOR
2.2.1. FORMACIÓN TÉCNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL
“La auditoría deberá ser realizada por personas con formación técnica y capacidad profesional adecuadas”.
Las normas que desarrollan el principio anterior deben contemplar tras aspectos básicos: la
formación, la experiencia y la actualización deconocimientos.
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2.2.1.1. Formación
Los auditores deberán conocer:
* Los métodos y técnicas empleados en auditoría.
* Los principios y normas contables y presupuestarios.
* El funcionamiento, organización y características del Sector Público.
2.2.1.2. Experiencia
Puesto que la capacidad profesional es el resultado de la conjunción de la formación y de la
experiencia, la organización de...