Contrato Consultoria

- CONTRATO DE CONSULTORÍA
Con el ánimo de definir el contrato de consultoría para propósitos fiscales, el concepto unificado de IVA número 03 de julio 12 de 2003, proferido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian), recurre a la definición de la Ley 80 de 1993, de acuerdo con la cual son contratos de consultoría los que celebren las entidades estatales referidos a los estudiosnecesarios para la ejecución de proyectos de inversión, estudios de diagnóstico, prefactibilidad o factibilidad para programas o proyectos específicos, así como las asesorías técnicas de coordinación, control y supervisión.
De igual manera la Dian señala que también son considerados como contratos de consultoría los que tienen por objeto la interventoría, asesoría, gerencia de obra o de proyectos,dirección, programación y la ejecución de diseños, planos, anteproyectos y proyectos.
En cuanto al tratamiento tributario aplicable a esta clase de contratos, precisamos que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 5 del decreto reglamentario 1354 de 1987, la tarifa de retención en la fuente será del 2 por ciento en los contratos de consultoría de obra pública que celebran las personasjurídicas con la nación, departamentos, intendencias, municipios, comisarías, el distrito especial de Bogotá, los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el 90 por ciento o más de su capital social, cuya remuneración se efectué con base en el método del factor multiplicador señalado en el artículo 34del decreto 1522 de 1983 y los literales a, y d del artículo 35 del mismo decreto, tarifa que se aplicará sobre la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados al contratista.
En breve, de acuerdo con la doctrina de la Dian el factor multiplicador consiste en imputar al contrato los costos directos por sueldos del personal vinculado con carácter exclusivo al proyecto afectado por unmultiplicador convenido entre el cliente y el profesional para absorber las prestaciones sociales inherentes a los sueldos, los costos indirectos y la utilidad del ingeniero así como los costos directos distintos a sueldos, adicionados con un pequeño porcentaje por su administración.
Así las cosas, cuando se trate de contratos de consultoría celebrados con personas naturales, intervenga o no elprecitado factor multiplicador, la retención en la fuente será del 10 por ciento. Tratándose de personas jurídicas o de personas naturales con contratos que superen en el año la suma de 66.888.000 pesos (año base 2006) la retención será del 11 por ciento sobre el valor total del pago o abono en cuenta derivados del contrato.

Retención en contratos de consultoría de obra
 El Artículo 32 de la Ley 80 de1993 define los contratos de consultoría como aquellos que celebren las entidades estatales y que estén referidos a los estudios necesarios para la ejecución de proyectos de inversión, estudios de diagnóstico, prefactibilidad o factibilidad para programas o proyectos específicos, así como a las asesorías técnicas de coordinación, control y supervisión.
También, los que tienen por objeto lainterventoría, asesoría, gerencia de obra o de proyectos, dirección, programación y la ejecución de diseños, planos, anteproyectos y proyectos.
En cuanto a la retención en la fuente aplicable a estos contratos, el Artículo 5 del Decreto 1354 de 1987 prevé que en los contratos de consultoría de obra pública, celebrado con personas jurídicas, por la Nación, los departamentos, los municipios, el Distritode Bogotá, los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta en las que el Estado posea el 90 por ciento o más de su capital social, cuya remuneración se efectúe con base en el método de factor multiplicador señalado en el Artículo 34 y en los literales a) y d) del Artículo 35 del Decreto 1522 de 1983, se aplicará retención en...