CONTRIBUYENTES ESPECIALES IVA

Obligaciones Tributarias para
CONTRIBUYENTES ESPECIALES

Las actividades de los sujetos se encuentran reflejadas en la providencia administrativa No.
0296 del 14/04/2004 según GO 37.970 del 30/06/2004.
CONDICIÓN PARA SER CALIFICADO COMO SUJETO PASIVO ESPECIAL.
Sujeto
Persona natural.

Domiciliado en cualquier región.
Ingresos brutos (Dependientes o Independientes)
mayo a 7,500 UTanual, según última declaración
de ISLR.
Ingresos Brutos (Independientes) mayor a 625 UT
mensual, según últimos 6 meses declaración IVA.

Persona Jurídica
EXCEPTO: HIDROCARBUROS,
GAS O MINAS.

Ingresos Brutos mayor a 30.000 UT anual, según
ultima declaración de ISLR
Ingresos Brutos mayor a 2.500 UT mensual, según
últimos 6 meses declaración de IVA

Domiciliado en la Región
Capital.Ingresos brutos (Dependientes o
Independientes) mayo a 7,500 UT
anual, según última declaración de
ISLR.
Ingresos Brutos (Independientes)
mayor a 1.250 UT mensual, según
últimos 6 meses declaración IVA.
Ingresos Brutos mayor a 120.000 UT
anual, según ultima declaración de
ISLR
Ingresos Brutos mayor a 10.000 UT
mensual, según últimos 6 meses
declaración de IVA

DEBERES FORMALES DE LOSSUJETOS PASIVOS:
1.- HACER
- Hacer sus declaraciones mensuales.
- Llevar LIBROS de compras y ventas.
- Emitir facturas con IVA de acuerdo con la LIVA, su Reglamento
y la providencia 0071.

2.- PAGAR

Providencia Administrativa NºSNAT/2005/2006
de fecha 27 de Enero de 2005
Designación de los Agentes de Retención
Articulo 1:
“Se designan responsables del pago del impuesto al valoragregado, en calidad de agentes de
retención, a los sujetos pasivos, distintos a personas naturales, a los cuales el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) haya calificado como
especiales.
Los sujetos pasivos calificados como especiales fungirán como agentes de retención del
impuesto al valor agregado generado, cuando compren bienes muebles o reciban serviciosde
proveedores que sena contribuyentes ordinarios de este impuesto. En los casos de
fideicomisos, el fideicomitente fungirá como agente de retención, siempre cuando hubiere
sido calificado como sujeto pasivo.
A los efectos de esta providencia se entiende por proveedores a los contribuyentes ordinarios
del impuesto al valor agregado que vendan bienes muebles o presten servicios, ya sean concarácter de mayoristas o minoristas.”

Providencia Administrativa NºSNAT/2005/2006
de fecha 27 de Enero de 2005
Exclusiones
Articulo 3:
“No se practicara la retención a que se contrae esta Providencia cuando:
1. Las operaciones no se encuentren sujetas al Impuesto al Valor Agregado o estén
exentas o exoneradas del mismo.
2. El proveedor sea un contribuyente formal del impuesto.
3. Losproveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada del
impuesto al valor agregado, con ocasión a la importación de los bienes. En estos casos, el
proveedor deberá acreditar ante el agente de retención la percepción soportada.
4. Se trate de operaciones pagadas por empleados del agente de retención con cargo a
cantidades otorgadas por concepto de viáticos.

ProvidenciaAdministrativa NºSNAT/2005/2006
de fecha 27 de Enero de 2005
Exclusiones
Articulo 3:
“No se practicara la retención a que se contrae esta Providencia cuando:
5. Se trate de operaciones pagadas por directores, gerentes, administradores u otros
empleados por concepto de gastos reembolsable, por cuenta del agente de retención, y siempre que
el monto de cada operación no exceda de veintetributarias
(20 U.T.).
6. Las compras de bienes muebles o prestaciones de servicio vayan a ser pagadas con cargo a
la caja chica del agente de retención, siempre que el monto de cada operación no exceda de veinte
unidades tributarias (20 U.T.).
7. Las operaciones sean pagadas con tarjetas de debito o crédito, cuyo titular sea el agente de
retención.
8. Se trate de servicio de electricidad, agua,...