Control Presupuestal

El control presupuestal se efectúa comparando los resultados reales contra los presupuestados. Es responsabilidad de la Administración, dictar las medidas necesarias para corregir las causas que motivan variaciones o desviaciones desfavorables, así como para estimular las causas que dieron lugar a las favorables.
La comparación señalada se efectúa generalmente en varios grupos, a saber:VENTAS. Se pueden obtener variaciones o desviaciones de volumen y precio de venta.
A) De Volumen de Ventas. Se refiere a que las unidades vendidas, difieran de las presupuestadas, en mayor o en menor número.
B) De Precio de Ventas. Significa que los productos se vendieron a un precio distinto del presupuestado.
PRODUCCIÓN. Se pueden determinar las variaciones o las desviaciones por losconceptos siguientes:
A) En Volumen. Significa haber producido mayor o menor número de artículos, que los presupuestados.
B) De Materiales.
a. En cantidad. Esta variación se genera, si el consumo real de Material Directo, es diferente al presupuestado.
b. En precio. Esta variación o desviación se obtendrá, si la adquisición del material, se hace a un precio diverso alpresupuestado.
C) De Sueldos y Salarios. Igualmente se determina la variación en cantidad (horas) y precio.
D) De Gastos Indirectos de Fabricación. Esta variación o desviación se obtiene en gastos, de la comparación de los costos indirectos realmente efectuados entre los presupuestados; y en capacidad, por el estudio de las horas empleadas contra las presupuestadas.
GASTOS DE VENTA Y ADMINISTRACIÓN.De la comparación del presupuesto de gastos de venta y de administración, contra los erogados realmente, se determina el monto de esta variación o desviación.
VARIACIÓN FINANCIERA. Las diferencias por este concepto, originan necesariamente modificaciones en la estructura financiera de la empresa.
El análisis racional de las variaciones o desviaciones permitirá, a la Administración, determinar quéárea de la organización, no está trabajando adecuadamente con las funciones que se le asignaron y cuáles están cumpliendo normal o superiormente, pero la actividad administrativa, sólo se hará sentir en las áreas cuyas variaciones o desviaciones lo ameriten, dando así lugar a la Administración por Excepciones, a la aplicación de la Contabilidad por Áreas de responsabilidad y ésta al Presupuestopor Áreas y Niveles de Responsabilidad.

Cristóbal del Río González. “El presupuesto”. Thomson. Novena edición.

El nivel 1 de análisis ofrece a los gerentes información más detallada sobre la variación en el presupuesto estático de la utilidad en operaciones. La información adicional agregada pertenece a ingresos, costosvariables y costos fijos.
Mientras el nivel 1 contiene más informaciónque el nivel 0, se puede interiorizar más en las causas de las desviaciones, incorporando un presupuesto flexible en el cálculo de las variaciones.
El presupuesto flexible se desarrolla mediante un enfoque de 5 pasos relativamente sencillo, dado el supuesto de que todos los costos son variables, respecto a las unidades producidas, o fijos. Los 5 pasos son los siguientes:
1. Determinar el precio deventa unitario presupuestado, los costos variables unitarios presupuestados y los costos fijos presupuestados.
2. Determinar la cantidad real del generador de ingresos.
3. Determinar el presupuesto flexible para los ingresos sobre la base del ingreso unitario presupuestado y la cantidad real del generador de ingresos.
4. Determinar la cantidad real del generador de costo.
5. Determinar elpresupuesto flexible para costos sobre la base de los costos unitarios variables presupuestados y los costos fijos y la cantidad real de los determinantes de costo.
El desarrollo de un presupuesto flexible mediante estos 5 pasos permite trasladarse al nivel 2 de análisis, el cuál ayuda a explorar las razones para la variación en el presupuesto estático de la utilidad en operaciones. Esta variación...