coso

4.1
SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
El control interno comprende el plan de organizaci
ón, los métodos y
procedimientos que tiene implantados una empresa,
negocio o institución,
estructurados en un todo, diseñados para proporcion
ar seguridad razonable con el
fin de cumplir tres objetivos fundamentales:
-
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
-
Confiabilidad de lainformación financiera.
-
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
.
El control interno es efectuado por diversos nivele
s de la organización, cada uno
de ellos con responsabilidades importantes de contr
ol, es por eso que un sistema
de control interno sólido es fundamental para promo
ver el logro de los objetivos
organizacionales, así como la efectividad, eficienc
ia y economíaen la gestión
institucional.
Tomando en cuenta que la presente tesis centra sus
estudios en una institución del
Estado, tomaremos como referencia también las norma
s de control interno para
las entidades, organismos del sector público.
El control interno será responsabilidad de cada ins
titución del Estado y de las
personas jurídicas de derecho privado que dispongan
de recursospúblicos y
tendrá como finalidad crear las condiciones para el
ejercicio del control

COSO (
Committee of Sponsoring Organizations
)
En 1992 el Comité de Organizaciones Patrocinadoras
de la Comisión Tread way
(Committee of Sponsoring Organizations of the Tr
ead way Commission)
publicó el Marco Integrado de Control Interno (Inte
rnal Control Integrated
Framework) para ayudar aempresas y otras entidades
a evaluar y mejorar sus
sistemas de control interno
Desde entonces, el Marco ha sido reconocido por eje
cutivos, miembros del
consejo de administración, organismos reguladores,
creadores de normas,
organización es profesionales y otros como un marco
apropiado y exhaustivo para
el control interno.
Se creó en 1985 en Estados Unidos con el objetivo d
e identificarlos factores
causales de informes financieros fraudulentos y hac
er recomendaciones para
reducir su ocurrencia.
DEFINICIÓN
El control interno es un proceso, efectuado por el
consejo de administración, la
dirección y el resto del personal de una entidad, d
iseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cua
nto a la consecución de
objetivos dentro de lassiguientes categorías:
•
Eficacia y eficiencia de las operaciones
•
Fiabilidad de la información financiera
•
Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables
COMPONENTES DEL COSO
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta
de cinco componentes
relacionados entre sí. Estos derivarán de la manera
en que la Dirección dirija la
Unidad y estarán integrados en el proceso dedirecc
ión. Los componentes serán
los mismos para todas las Organizaciones (sean públ
icas o privadas) y dependerá
del tamaño de la misma la implantación de cada uno
de ellos

Los componentes son:
Ambiente de control
Evaluación de los riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión y monitoreo.
Los cinco elementos de control interno interactúan
entresí, y forman un sistema.
Este sistema debe estar integrado a las actividades
operativas de la empresa.
Cuanto más integrado esté el sistema de Control Int
erno a las actividades de la
empresa, mayores serán las posibilidades de éxito d
el mismo.

AMBIENTE DE CONTROL
:
Es la actitud global, conciencia y comportamiento d
e todo el personal de la
organización respecto del sistema decontrol intern
o y de su importancia para e
mismo. Este tiene un efecto directo sobre los proce
dimientos de control
específicos y es el fundamento de todos los demás c
omponentes del control
interno.
Integridad y valores éticos
La Dirección ha de transmitir el mensaje de que la
integridad y los valores éticos
no pueden, bajo ninguna circunstancia, ser contrave
nidos. Los...