Criterios Vinculativos. Fiscal.

Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras (Anexo 3)

Se dan conocer los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras, que se encuentran en el Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2009, debidamente publicado en el Diario Oficial de la Federación, en cumplimiento del artículo 33 , fracción I, inciso h) del Código Fiscal de la Federación,el cual establece esta obligación de las autoridades fiscales.
Impuesto sobre la renta

* 01/ISR  Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero
* 02/ISR  Enajenación de bienes de activo fijo
* 03/ISR  En materia de Inversiones
* 04/ISR  Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones. No son deducibles losintereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos
* 05/ISR  Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social
* 06/ISR  Régimen Simplificado
* 07/ISR  Instituciones de Crédito. Créditos incobrables
* 08/ISR  Instituciones de Fianzas. Pagos por reclamaciones
* 09/ISR  Consolidación fiscal. Acreditamiento contra el ISR causado por dividendos distribuidos de Cuenta deUtilidad Fiscal Neta Reinvertida en los ejercicios fiscales de 2000 a 2004
* 10/ISR  Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas
* 11/ISR  Enajenación de certificados inmobiliarios
* 12/ISR  Establecimiento permanente
* 13/ISR  Régimen Simplificado Ejercicios 2001 y Anteriores
* 14/ISR  Deducción de inventarios congelados
* 15/ISR  InventariosNegativos
* 16/ISR  Desincorporación de sociedades controladas
* 17/ISR  No deducibilidad de la participación en las utilidades de las empresas pagada a los trabajadores a partir del 2005
* 01/ISR. Regalías por activos intangibles originados en México, pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero.
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Se considera que no son deducibles las regalías pagadas a partesrelacionadas residentes en el extranjero por el uso o goce temporal de activos intangibles, que hayan tenido su origen en México, hubiesen sido anteriormente propiedad del contribuyente o de alguna de sus partes relacionadas residentes en México y su transmisión se hubiese hecho sin recibir contraprestación alguna o a un precio inferior al de mercado; toda vez que no se justifica la necesidad de lamigración y por ende el pago posterior de la regalía.

Tampoco se consideran deducibles las inversiones en activos intangibles que hayan tenido su origen en México, cuando se adquieran de una parte relacionada residente en el extranjero o esta parte relacionada cambie su residencia fiscal a México, salvo que dicha parte relacionada hubiese adquirido esas inversiones de una parte independiente ycompruebe haber pagado efectivamente su costo de adquisición.

Asimismo, no se considerarán deducibles las inversiones en activos intangibles, que hayan tenido su origen en México, cuando se adquieran de un tercero que a su vez los haya adquirido de una parte relacionada residente en el extranjero.

Todo lo anterior, con fundamento en el artículo 31, fracción I de la Ley del ISR.

*02/ISR.         Enajenación de bienes de activo fijo.
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Cuando se enajenen bienes de activo fijo, en términos del artículo 20, fracción V de la Ley del ISR, los contribuyentes están obligados a acumular la ganancia derivada de la enajenación. Para calcular dicha ganancia, la Ley del ISR establece que la misma consiste en la diferencia entre el precio de venta y el monto original de la inversión, disminuido delas cantidades ya deducidas. Lo anterior se desprende específicamente de lo dispuesto en el artículo 37 de dicha Ley que establece que cuando se enajenen dichos bienes el contribuyente tiene derecho a deducir la parte aún no deducida.

Por ello, pretender interpretar la Ley en el sentido de que para determinar la utilidad fiscal del ejercicio, el contribuyente debe acumular la...