Cálculo iva, itp, tpo, os o ajd - profesor: juan ignacio moreno

Concretar la tributación de las siguientes operaciones en la Comunidad Autónoma de origen de cada uno (tanto en el IVA como en el ITP, y en el caso de este último, en cualquiera de sus tres modalidades: TPO, OS o AJD):

a) Escritura de primera transmisión de un local de negocio por 600.000 euros con tres plazas de garaje por 25.000 euros (cada una) y renuncia a la exención.

Toda latransmisión de bienes inmuebles está, en principio, sujeta al IVA.
Sin embargo, si posteriormente las ‘entregas’ y ‘arrendamientos’ de bienes estuviesen exentos (por ejemplo, las segundas o ulteriores transmisiones de bienes inmuebles estarán exentas del IVA), quedarán automáticamente sujetos y no exentos al ITP, salvo que el sujeto pasivo renuncie a la exención en el IVA.

En este caso concreto, portanto, al renunciar a la exención, debemos aplicar el IVA:

18% de IVA sobre 600.000 euros del local = 108.000 euros
18% de IVA sobre 25.000 euros de la primera plaza de garaje = 4.500 euros
18% de IVA sobre 25.000 euros de la segunda plaza de garaje = 4.500 euros
18% de IVA sobre 25.000 euros de la tercera plaza de garaje = 4.500 euros

Total de IVA: 121.500 euros

Además, estará sujeto ala modalidad de ‘actos jurídicos documentados’, como documento notarial (escritura).
La base imponible es en las primeras copias de escrituras públicas y en las actas notariales que tengan por objeto directo cantidad o cosa valuable, servirá de base el valor declarado.
La cuota se determina mediante la combinación de un pago fijo (en papel timbrado) más una cuota variable (a razón del 0,5%) enalgunos casos. Concretamente, en Madrid, se establece el 1,5% cuando se trate de bienes inmuebles con renuncia a la exención existente en el IVA. Es decir, por un total de 675.000 euros, correspondería 10.125 euros.


b) Escritura de primera transmisión de una vivienda por 250.000 € con tres plazas de garaje de 25.000 € (cada una).

Toda la transmisión de bienes inmuebles está, enprincipio, sujeta al IVA.

En este caso concreto, por tanto, al tratarse de la primera transmisión, debemos aplicar el IVA:

8% de IVA sobre 250.000 euros de la vivienda = 20.000 euros
8% de IVA sobre 25.000 euros de la primera plaza de garaje = 2.000 euros
8% de IVA sobre 25.000 euros de la segunda plaza de garaje = 2.000 euros
18% de IVA sobre 25.000 euros de la tercera plaza de garaje= 4.500euros

Total de IVA: 28.500 euros

Además, estará sujeto a la modalidad de ‘actos jurídicos documentados’, como documento notarial (escritura).
La base imponible es en las primeras copias de escrituras públicas y en las actas notariales que tengan por objeto directo cantidad o cosa valuable, servirá de base el valor declarado.
La cuota se determina mediante la combinación de un pago fijo (enpapel timbrado) más una cuota variable (a razón del 0,5%) en algunos casos. Concretamente, en Madrid, se establece el 1% general. Es decir, por un total de 325.000 euros, correspondería 3.250 euros.


c) Escritura de segunda transmisión de un local de negocio por 600.000 € con tres plazas de garaje de 25.000 € (cada una).

Toda la transmisión de bienes inmuebles está, en principio, sujeta alIVA.
Sin embargo, las segundas o ulteriores transiciones de bienes inmuebles estarán exentas de IVA y quedarán automáticamente sujetos y no exentos al ITP, salvo que el sujeto pasivo renuncie a la exención en el IVA.

En este caso concreto, por tanto, como no se ha renunciado a la exención, debemos aplicar el TPO (transmisiones patrimoniales onerosas), excepto en la tercera plaza de garaje,que será IVA. Por tanto, teniendo en cuenta la Comunidad de Madrid, sería:

7% de TPO sobre 600.000 euros del local = 42.000 euros
7% de TPO sobre 25.000 euros de la primera plaza de garaje = 1.750 euros
7% de TPO sobre 25.000 euros de la segunda plaza de garaje = 1.750 euros
18% de IVA sobre 25.000 euros de la tercera plaza de garaje= 4.500 euros

Total: 50.000 euros

Además, estará...