daot






Introducción

Como sabemos, la Declaración Anual de Operaciones con Terceros (en adelante (DAOT) constituye una declaración jurada por medio de la cual el Declarante informa sus Operaciones con Terceros, sus clientes y sus proveedores, permitiendo así que la Sunat efectúe el respectivo“cruce de información” aefectos de detectar posibles incumplimientos de obligaciones tributarias.









CRUCE DE INFORMACION
Desde la fecha que se implementó los reportes de información en medios magnéticos, son muchos los contribuyentes que han resultado investigados y sancionados por evasión de impuestos o por omisión en el cumplimiento de obligaciones tributarias formales.
Lo que la administración deimpuestos hace con la información reportada en medios magnéticos, es hacer cruces de información entre diferentes contribuyentes para identificar los movimientos de los contribuyentes que han tenido relaciones comerciales con los deportantes, identificando de esta forma a quienes están omitiendo ingresos, o incluyendo costos o deducciones inexistentes:
Por ejemplo:
Estos cruces le permiten a la Dian,proferir pliegos de cargo contra aquellos contribuyentes que a pesar de haber sido reportados por sus proveedores o clientes, no han declarado, o que han declarado costos y deducciones que sus proveedores no hay reportado, lo cual le brinda a la Dian una buen indicio para presumir un comportamiento violatorio de la ley de un determinado contribuyente.
Si bien este tipo de cruces de información,son un indicio suficiente para que la Dian inicie una investigación, no son por sí solos una prueba que la Dian puede considerar suficiente e imponer sanciones exclusivamente con base a dichos reportes.
“El cruce de informaciones no es en sí mismo una prueba sino un procedimiento que utiliza la Administración para verificar la exactitud de las declaraciones tributarios y del cual pueden surgirverdaderas pruebas cuya validez depende de las previsiones jurídicas aplicables y son estas las que debe considerar el funcionario.
Siendo el cruce de información un indicio de la existencia de un supuesto hecho irregular, debe ese hecho probarse mediante mecanismos y medios de pruebas que lleven a la Dian a la certeza de la existencia de tal hecho irregular.
Tan es así, que el artículo 742del Estatuto tributario reza que:
Las decisiones de la administración deben fundarse en los hechos probados. La determinación de tributos y la imposición de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba señalados en las leyes tributarias o en el código de procedimiento civil, en cuanto éstos sean compatibles con aquéllos.
En esteorden de ideas, los cruces de información de la Dian podrá brindarle elementos que le permitan identificar posibles omisos o evasores, pero deberá disponer de pruebas irrefutables antes de poder actuar, como son la contabilidad de terceros o del mismo contribuyente, las facturas, contratos, etc.
Fiscalización de un caso tributario por cruce de información:
LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Es unprocedimiento destinado a fiscalizar el correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes de su obligación principal, como también de Aquellos accesorios o formales contenidos en la normatividad legal y administrativa vigente.
¿QUE ES LA FISCALIZACION TRIBUTARIA?
Es un conjunto de acciones tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de la inspección, control overificación de todas las operaciones económicas y actos administrativos del sujeto obligado o de alguna de sus actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la adecuación de sus declaraciones juradas, a las leyes y reglamentos vigentes.
EL AUDITOR:
El auditor tributario debe ser un Contador Publico, un profesional debidamente preparado que realiza en análisis de los documentos...