declaracion anualisr persona moral

Declaración anual 2011
Personas morales. Régimen General
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana*
Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domínguez**

Introducción
Los contribuyentes, personas morales que tributan en el título II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR), tienen obligación de presentar de­
claraciones anuales de distintos impuestos como son: el impuesto sobre
la renta(ISR), empresarial a tasa única (IETU) y a los depósitos en
efectivo (IDE).
Dicha declaración se deberá presentar a través del programa Docu­
mentos Electrónicos Múltiples (DEM) a más tardar el 2 de abril de 2012,
ya que en este año el 31 de marzo es día inhábil.
Debido a lo anterior, hemos elaborado un pequeño caso práctico don­
de se ejemplifique la determinación de los diferentesimpuestos mencio­
nados que pueda servir como guía para el cumplimiento de estas obliga­
ciones.

Ingresos contables, acumulables y cobrados
Es importante determinar los ingresos contables, los acumulables y aquellos
que fueron efectivamente cobrados, mismos que servirán para presentar la
declaración anual, así como determinar el IETU e ISR del ejercicio.
Tratándose del ISR, el artículo 18 de laLISR prevé en qué momento se
deberá considerar el ingreso acumulable, entre los que se encuentran, por
citar un ejemplo, la enajenación de bienes o prestación de servicios, lo que
suceda primero:
• Cuando se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación
pactada.
• Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
• Se cobre o sea exigible totalo parcialmente el precio o la contraprestación
pactada, inclusive aquellos provenientes de anticipos.
Por otro lado, el artículo 20 prevé otros conceptos que se consideran ingre­
sos acumulables, entre los cuales se encuentran la ganancia por venta de
activo fijo, los intereses normales o moratorios, las cantidades recuperadas
de seguros, entre otros.
* Licenciada en contaduría yespecialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.
**
Licenciado en contaduría pública por la UNACH. Especialista en fiscal y maestro en auditoría por la FCA de la UNAM. Certifi­
cado por disciplinas en fiscal emitida por el IMCP. Catedrático en la División Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador
en eldepartamento de Consultoría Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca. jcvictorio@grupogasca.com.mx

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enajenación de bienes, las cantidades recibidas por
las aseguradoras para cubrir el riesgo amparado
por las pólizas, relacionadas con bienes que se hu­
bieran deducido para efectos de la LISR.
Para estos efectos, se considera que el precio o
la contraprestación es efectivamente cobrada cuan­do se reciba en efectivo, en bienes o en servicios, o
bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extinción de las obliga­
ciones que den lugar a las contraprestaciones (ar­
tículos 3, fracción IV, de la LIETU y 1o.-B de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado [LIVA]).

CÉDULA 1. INGRESOS OBTENIDOS
Contable

ISR4

IETU8

$49’291,884.00$49’731,531.00

$50’093,357.00

$48’442,400.00

$49’731,531.00

$50’093,357.00

Intereses nacionales

5,454.00

5,454.00

4,654.00

(+) Recuperación de créditos

15,454.00

(+) Ganancia por diferencia en tipo de cambio
(+) Venta de activo fijo

Ingresos propios de la actividad
(–) Devoluciones y descuentos sobre ventas1
(=) Ingresos netos propios de la actividad

849,484.00Otros ingresos

2

23,541.00

5

31,440.00

3

127,826.67

6

543,749.50

7

(+) Ajuste anual por inflación
(+) Indemnización pagada por el seguro

297,320.00

(=) Total
Gran total

10,264.00

53,541.00

12

9

10

248,320.00

11

297,320.00

$403,209.00

$710,835.17

$550,294.00

$48’845,609.00

$50’442,366.17

$50’643,651.00

Para...