Declaracion De Impuestos Personas Naturales

Declaración de Impuesto a la Renta
Personas Naturales
Hola mi estimado lector, el tema de este mes es la declaración del impuesto a la renta,
primero debo establecer que este tema nos llevara un poco de tiempo y por supuesto no
vamos a realizar ninguna cita textual de artículos de ley correspondientes, para realizar
un análisis un poco más liviano.
Entremos en materia, en primer lugar latabla del impuesto a la renta para el ejercicio
económico 2011 es la siguiente:
tabla 2011
IMPUESTO
F BASICA F EXCED
0,00
0%
0,00
5%
122,00
10%

F BASICA
0,00
8.910,00
11.350,00

F EXCED
8.910,00
11.350,00
14.190,00

14.190,00
17.030,00

17.030,00
34.060,00

406,00
747,00

12%
15%

34.060,00
51.080,00

51.080,00
68.110,00

3.301,00
6.705,00

20%
25%68.110,00

90.810,00

10.963,00

30%

17.773,00

35%

90.810,00

Para aprender a utilizarla, tomemos un ejemplo:

CASO 1:
El Sr GJV trabaja en relación de dependencia (es decir es empleado,
aportando al IESS), y gana USD 1.200 mensuales, no tiene ningún otro
ingreso, su declaración es la siguiente:
Calculo de la base imponible (base gravada), recordemos que ninguno de los décimossueldos constituye base gravada

www.rentabilidad.ec
080135459 gabriel@rentabilidad.ec

asesoría en negocios

SALARIO MENSUAL
MENOS
aporte personal IESS 9,35 %

1.200,00

BASE GRAVADA mensual

1.087,80

112,20

BASE GRAVADA anual

13.053,60

Tenga en cuenta que el aporte al IESS disminuye la base gravada (valor sobre el que se
calcula el impuesto a la renta), esto nosubica en la tercera línea de la tabla (entre 10.000
a 12.500)
F BASICA

F EXCED

11.350,00

F BASICA

14.190,00

122,00

BASE GRAVADA anual

F EXCED
10%

13.053,60

F BASICA
F EXCEDENTE

11.350,00
1.703,60

impuesto
122,00
170,36

total

13.053,60

292,36

Los primeros 11.350,00 consiste en la fracción básica, que tiene un impuesto fijo de
USD 122,00 paradejarnos 1.703,60 que como fracción excedente para un 10% es decir
170,36 por lo que el impuesto a pagar es de 292,36.
IMPORTANTE: para este caso el Sr GJV no tiene la obligación de presentar su
declaración (formulario 102 A), dado que la empresa para quien trabaja debió efectuar
la retención (normalmente es mensual) y presentar en nombre suyo (formulario 107),
bajo el concepto de retención, unacopia del formulario debe ser entregado al empleado
hasta el 31 de enero del presente.

CASO 2:
Vamos a complicar un poco el ejemplo, para ir tratando otros temas como el de gastos
deducibles:

El Sr GJV trabaja en relación de dependencia (es decir es empleado,
aportando al IESS), y gana USD 1.750 mensuales, no tiene ningún otro
ingreso, y presento su formulario GP (gastos personales) a suempleador
su declaración es la siguiente:
www.rentabilidad.ec
080135459 gabriel@rentabilidad.ec

asesoría en negocios

Para verificar cual es la base imponible (base gravada), en primer lugar verifiquemos lo
que presento en su formulario GP (recuerde que los limites por categoría de GP aplican
para el 2011)
GASTOS PROYECTADOS
(+) GASTOS DE VIVIENDA

106

(+) GASTOS DE EDUCACION107

(+) GASTOS DE SALUD

108

(+) GASTOS DE VESTIMENTA

109

(+) GASTOS DE ALIMENTACION

110

(=) TOTAL GASTOS PROYECTADOS

111

USD$
USD$
USD$
USD$
USD$
USD$

1.100,00
3.200,00
1.500,00
1.200,00
1.000,00
8.000,00

Si bien en el formulario GP se coloca una proyección, es importante recalcar que la
deducción de gastos solo es factible:
Regresamos al cálculo de labase gravada
SALARIO ANUAL
MENOS
aporte personal IESS 9,35 %
gastos de vivienda
gastos de educación
gastos de salud
gastos de vestimenta
gastos de alimentación

21.000,00

BASE GRAVADA anual

11.036,50

1.963,50
1.100,00
3.200,00
1.500,00
1.200,00
1.000,00

Tenga en cuenta que el aporte al IESS y los gastos deducibles disminuyen la base
gravada (valor sobre el que se...