DEDUCCIONES PERSONALES

Las personas físicas pueden aplicar las deducciones personales previstas en
el artículo 151 de la LISR, las cuales solo tienen aplicación en la declaración anual,
mas no en los pagos provisionales conforme al régimen fiscal de cada
contribuyente, dependiendo del tipo de ingresos que generen, y que son
independientes a las deducciones autorizadas para cada tipo de ingreso, las cuales
se podránaplicar tanto en pagos provisionales como en la declaración anual.
Asimismo, al no tratarse de gastos estrictamente indispensables para las
actividades del contribuyente, el IVA que en su caso se hubiera trasladado, no podrá
acreditarse y se considerará como parte de la deducción personal para el ISR.
Deducciones personales


Honorarios médicos y gastos hospitalarios

Una de las reformas másimportantes que se realizaron en 2014, fue la
correspondiente a esta fracción I, ya que condiciona su deducibilidad a la forma
en que deben de pagarse dichas deducciones, es decir, cualquier medio,
excepto efectivo, tal y como se venía aplicando hasta el ejercicio 2013. Comprende
a los honorarios médicos y dentales, y con fundamento en el artículo 240 del
Reglamento del Impuesto sobre la Renta, losgastos indispensables por compra o
alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, medicinas
(siempre que estén incluidas en los documentos que expidan los hospitales), los
gastos a enfermeras, análisis y estudios clínicos, prótesis y lentes ópticos
graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $ 2,500.00 por
cada uno de los beneficiarios, debiendo contarcon la descripción de los lentes en
el comprobante fiscal o con el diagnóstico de oftalmólogo u optometrista (art. 240
RISR)
El beneficiario del gasto puede ser además del contribuyente su cónyuge,
ascendiente o descendiente en línea recta (incluyendo a los hijos adoptivos) y la
persona con quien viva en concubinato, siempre que estos terceros no hubieran
percibido ingresos en el ejercicio decantidad igual o superior al equivalente del
SMG del área geográfica del contribuyente elevado al año. (Zona “A”: $24,560.85 y
Zona “B”: $23,276.05).
Transcribo a continuación, el párrafo adicionado a esta fracción I, que limita
considerablemente la forma en cómo se pagaban dichas erogaciones y que
debemos tomar en cuenta para asesorar correctamente a nuestros clientes, ya que
en este momento todavíase cree que con el comprobante fiscal es más que
suficiente, sin tomar en consideración la forma en que se pagan.
“……, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente,
transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero o
mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.”



Gastos defunerales

Esta fracción no sufrió modificación alguna respecto al ejercicio anterior, y nos sigue
permitiendo realizar erogaciones por gastos de funeral para su cónyuge,
ascendiente o descendente en línea recta (incluyendo a los hijos adoptivos) y la
persona con quien viva en concubinato.
El gasto no podrá exceder del límite establecido en la fracción que antecede (Zona
“A”: $24,560.85 y Zona “B”:$23,276.05). Además de contar con la documentación
que
reúna
requisitos
fiscales.
Las erogaciones para cubrir funerales a futuro solo procederán hasta el ejercicio en
que se utilice el servicio. (Art. 244 RLISR)


Donativos no onerosos ni remunerativos

Que se otorguen a la Federación, entidades federativas, municipios, organismos
descentralizados que tributen en el Título III de la LISR y donatariasautorizadas.
El total por donativos deducibles no podrá exceder del equivalente al 7% de los
ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior, se hace una precisión
respecto a lo que debemos entender como ingresos acumulables, y son
aquellos antes de aplicar las deducciones a que se refiere este artículo 151 de
la LISR.
Además, cuando se realicen donativos a favor de la Federación, de los...