Deducibles?

04) Comisión Físcal (2014) “Ley del impuesto sobre la renta: Texto y comentarios”
México: Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Recuperado el 5 de enero de
2015 en www.ccpm.org.mx/avisos/aviso6_ley_isr_2014.pdf

Ley del ISR 2014 texto y comentarios

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
SUJETOS DEL IMPUESTO
1.
1

Suj etos del ImpuestoArtículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I.
Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera
que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
II.
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dichoestablecimiento permanente.
III.
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.
El fundamento constitucional de la obligación de pago de impuestos se
encuentra en el artículo 31 fracción IV de laConstitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, que establece textualmente lo siguiente:
“Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.”
La Ley adopta el criterio de residencia como factor devinculación,
conforme al cual, cualquier persona física o moral que tenga
residencia en territorio nacional está obligada a contribuir para los
gastos públicos independientemente de la fuente de sus ingresos, es
decir, los residentes en México estarán obligados al pago del ISR sobre
su base mundial. Los residentes en el extranjero estarán obligados a
pagar el ISR sólo sobre los ingresos atribuibles alEP o en caso de
ausencia de éste, sólo sobre los ingresos de fuente mexicana.
Los criterios de cuando una persona se considera residente en México,
o inclusive, deja de serlo, los encontramos en el artículo 9 del CFF.
Estableciendo en términos generales para personas físicas el criterio
de casa habitación y para personas morales la administración
principal del negocio o sede de direcciónefectiva.
1

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
2.
2

Establ eci miento per manente

Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente
cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente,
actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se
entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales,agencias,
oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de
exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

IMCP

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Ley del ISR 2014 texto y comentarios

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando un residente en el extranjero
actúe en el país a través de una persona física o moral, distinta de un agente
independiente, seconsiderará que el residente en el extranjero tiene un
establecimiento permanente en el país, en relación con todas las actividades que
dicha persona física o moral realice para el residente en el extranjero, aun cuando
no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestación de servicios,
si dicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta delresidente en el extranjero tendientes a la realización de las actividades de éste en el
país, que no sean de las mencionadas en el artículo 3 de esta Ley.
En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el
país, a través de un fideicomiso, se considerará como lugar de negocios de dicho
residente, el lugar en que el fiduciario realice tales actividades y cumpla...