Depreciación Contable Y Fiscal

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Fecha de publicación: 2011-10-06

Activos fijos: lo contable vs lo fiscal
Conozca cómo registrar y deducir fiscal y contablemente los activos fijos de su empresa, así comolas diferencias entre ambas materias
1. Generalidades 2. concepto de activo fijo 3. Clasificación e integración de los activos fijos 3.1. Monto original de la inversión 3.2. Depreciación 4. Mejoras a las inversiones 5. Baja de los activos 5.1. Enajenación 5.2. Robo 5.3. Obsolescencia 6. Deducción inmediata 7. Tratamiento en el IETU e IVA 8. Conclusiones

1. GENERALIDADES
Según datos delInstituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), durante el primer semestre de 2011, se observaron los siguientes incrementos en comparación con el mismo lapso de 2010:
Rubro Inversión fija en México Gastos en maquinaria y equipo Construcción Incremento porcentual 8.6% 19% 2.7%

Como se observa, las empresas, tanto personas físicas como morales, están realizando importantes inversiones enmateria de activos, por lo que resulta indispensable conocer su adecuado manejo contable y fiscal para poder observar su impacto en el negocio.

2. CONCEPTO DE ACTIVO FIJO
¿Qué es un activo?, las Normas de Información Financiera (NIF) en su boletín C–6 “Inmuebles, maquinaria y equipo” responden a esta pregunta y establecen el tratamiento contable que debe darse a éstos (no les aplica a la industriaextractiva, servicios públicos, agrícolas, ganaderas, pesqueras ni a las instituciones de crédito, de seguros y organizaciones auxiliares). Por su parte, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) también establece las reglas a las cuales deberán sujetarse los citados activos.
LISR (artículo 38) Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización desus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones NIF C–6 Inmuebles, maquinaria y equipo (también conocidoscomo activo fijo) son bienes tangibles que tienen por objeto: el uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad y la prestación de servicios a la entidad, a su clientela o al público en general La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operacionesde la entidad Comentario Ambas definiciones son prácticamente iguales, pues prevén bienes tangibles para utilizarlos en la actividad de la empresa y no la de enajenarlos

En el citado ordenamiento legal también se toca la definición de los gastos diferidos, cargos diferidos y erogaciones realizadas en períodos preoperativos, sin embargo, la técnica contable establece su tratamiento en el boletínC–8 “Activos intangibles” de las NIF. Aunque prácticamente la aplicación de los activos fijos y los intangibles es muy similar, la técnica contable establece que los primeros se deprecian y los segundos se amortizan: Depreciación: Procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de una manera sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de desecho, silo tienen entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto, la depreciación contable es un proceso de distribución y no de valuación (párrafo 39 del boletín C–6 de las NIF) Amortización: Es la distribución sistemática del costo de un activo intangible entre los años de su vida útil estimada (párrafo 10 del boletín C–8 de las NIF) En este artículo nos abocaremos a la aplicación del boletín...