derecho fiscal

UNIDAD 8
LA OBLIGACIÓN FISCAL

OBJETIVO
Se identificarán y analizarán las obligaciones fiscales del sujeto pasivo, en el
inicio de su relación tributaria con la autoridad fiscal.

TEMARIO
8.1 Concepto y características
8.2 La relación jurídico tributaria
8.3 El hecho imponible y el hecho generador de la obligación fiscal
8.4 El nacimiento de la obligación fiscal

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MAPACONCEPTUAL

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INTRODUCCIÓN

De acuerdo a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su
artículo 31 que hace referencia a la obligación de los mexicanos de contribuir al
Gasto Público de manera proporcional y equitativa, se observa que los
contribuyentes o sujetos pasivos tienen que ubicarse en el supuesto o hipótesis
de la norma jurídica para determinar sus obligacionesfiscales.
Lo anterior es necesario para iniciar la relación tributaria con la autoridad
fiscal y formalizar las obligaciones determinadas por el contribuyente y dar paso
al nacimiento del crédito fiscal en la que el sujeto activo o autoridad fiscal
deberá tener el control para el cumplimento de estas obligaciones.
Por ello, en esta unidad se analizará el hecho generado, o el hecho
imponible,las características de la relación jurídico tributaria y el nacimiento de
la obligación fiscal.

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8.1. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS
El artículo 31, fracción IV de la Constitución Federal, establece la obligación de
los mexicanos de contribuir al gasto público, así de la Federación, como del
estado y municipios en que residen, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan lasleyes. De acuerdo a lo anterior, existen leyes de carácter federal
y leyes locales, los municipios no tienen facultad para expedir leyes tributarias.
Las leyes que determinen los recursos del Estado tienen primacía sobre
las otras leyes federales, debido al interés público de que el Estado pueda
disponer oportunamente de los fondos necesarios para cubrir el gasto público.
“La obligacióntributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado
denominado sujeto activo exige a un deudor denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria y excepcionalmente en especie”.44
De las obligaciones que se indican existe un acreedor, un deudor y un
objeto. A continuación se señalan las siguientes diferencias o características de
la obligación fiscal:


Laobligación fiscal es de derecho público, es decir, siempre se satisface
y regula conforme a las normas de esta rama del derecho.



La obligación fiscal tiene su origen en la norma jurídica fiscal o hipotética,
y en el derecho privado, su fuente puede ser la ley de un contrato, de un
delito, etc.



En la obligación fiscal, el acreedor o sujeto activo siempre es el Estado;
en la obligacióndel derecho privado, el acreedor puede ser el Estado o
un particular.



La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral la adquiere
independientemente a la de sus integrantes, ya que ésta tiene
personalidad jurídica y capacidad económica para adquirir obligaciones
fiscales.

44

Quintana Valtierra, Jesús, op. cit. p. 143

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

Las obligaciones fiscales tienen comofinalidad la recaudación tributaria
que, de acuerdo a la Ley de Ingresos de la Federación, deben ser para
sufragar el gasto público.

En la norma jurídica tributaria, se puede establecer la siguiente
estructura:


Un presupuesto de hecho o hipótesis de incidencias: “es la descripción
hipotética que efectúa el legislador de hechos tributariamente relevantes,
cuya realización dará lugaral nacimiento de una obligación fiscal”.45



Un mandato: conforme a la Ley Fiscal o norma jurídica, es lo que el
sujeto pasivo debe observar para adquirir las obligaciones fiscales.



Una sanción: la autoridad fiscal como sujeto activo debe tener los medios
de control para el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales, y en
su caso hacerse acreedor de las sanciones que...