Derecho Fiscal

INSTITUTO NACIONAL DE ESTUDIOS SINDICALES
Y DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA DE LA
F. S. T. S. E.

MODALIDAD MIXTA

PRÁCTICA FORENSE
DE DERECHO FISCAL
PROFESOR: LIC FEDERICO NUÑEZ GUZMAN
ALUMNO: JOSE LUIS CARBALLIDO GARCIA

8 CUATRIMESTRE

LICENCIATURA EN DERECHOBUROCRÁTICO

TEMA II EL PROCEDIMIENTO
FISCAL
Todo procedimiento, y por ende el fiscal, se integra por actos de tramite y actos
definitivos oresoluciones definitivas, cuya diferencia consiste en que el primero es
un acto de impulso en el procedimiento y el segundo es el acto que pone fin al
procedimiento y resuelve el asunto correspondiente. Igualmente, en todo
procedimiento, el fiscal incluido, debe haber tres momentos:
a) Expositivo. Es el momento de iniciación en el que se informa a la parte o partes
involucradas sobre la materia delpropio procedimiento ,o bien, en el que se plantea
la pretensión y, en su caso, se fija la litis cuando se trata de una controversia
b) Probatorio. Es el momento en el que se deben aportar los elementos de
convicción y, en su caso, los alegatos.
c) Decisorio, Es el momento en el que se pone fin al procedimientos al resolver el
asunto correspondiente.

FASES DEL PROCEDIMIENTO FISCAL
Elprocedimiento fiscal tiene dos fases: la oficiosa y la contenciosa.
La fase oficiosa del procedimiento se caracteriza por estar regida por el principio de
oficiosidad, que consiste en que corresponde a la autoridad la carga del impulso del
procedimiento a través de todos sus pasos, sin que tenga que esperar a que el
particular tome la iniciativa, salvo el caso en que se plantea a la autoridad una
consultasobre la aplicación de la ley a un caso concreto, en que por excepción el
procedimiento se inicia a petición del particular, pero sin que se desvirtúe la
oficiosidad del procedimiento porque una vez planteada la consulta corresponde a la
autoridad practicar todas las diligencias necesarias para llegar al acto decisorio en
el cual aplica o marca cuál debe ser la aplicación de la ley al casoconcreto. Esta fase
del procedimiento tributario es esencialmente oficiosa porque el interés que procura
es fundamentalmente el interés público, por la necesidad de obtener los ingresos
necesarios para satisfacer los gastos públicos. O sea, porque es responsabilidad de

En cuanto a la fase contenciosa del procedimiento, esta se caracteriza por estar
regida por el principio dispositivo que consiste,básicamente en que corresponde al
afectado iniciar e impulsar el procedimiento, estando impedida la autoridad para
actuar de oficio, salvo casos excepcionales señalados en la ley
Entendemos por fase contenciosa al procedimiento fiscal. la serie de actos jurídicos
conforme a los cuales se impugna un actos del fisco cuando hay oposición legítima
entre el interés público y el privado y que finaliza con laresolución de la controversia.
Esta fase abarca el recurso administrativo, el juicio de nulidad juicio de amparo y su
finalidad es el control de la legalidad de los actos del estado en la materia fiscal.

AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS Y
JURISDICCIONALES
La

tramitación

del

procedimiento

fiscal

se

lleva

a

cabo

ante

autoridades

administrativas o jurisdiccionales, según se trate de la faseoficiosa o contenciosa
del

procedimiento,

Para

los

efectos

de

esta

distinción

son

autoridades

administrativas aquellas que forman parte del órgano del Estado encargado de la
ejecución en la esfera administrativa de las leyes impositivas, en el caso de México,
la Secretaria. de Hacienda y Crédito Público y los órganos correspondientes de las
entidades federativas y Municipios.
Lasautoridades administrativas se clasifican en administradoras y exactoras. Las
primeras son las que tienen a su cargo la administración de los tributos y, por lo
tanto, para la ejecución de las leyes impositivas son las que efectúan las
interpretaciones legales, las determinaciones de tributos, la resolución de consultas,
etcétera. Las segundas son las que únicamente recaudan los tributos y ejecutan en...