Derecho Ii

DERECHO FISCAL






Tributo contribuido
Las figuras tributarias según el art. 2 de la Ley General Tributaria
– El impuesto
– La tasa
– La contribución especial.
• Diferencia entre ellas, presupuesto de hecho genera el nacimiento de la obligación tributaria.
– Tasa /contribución especial: aparece una intervención administrativa
– En el impuesto: no.

Principiosgenerales de los impuestos:
Adam Smith formuló 4 principios fundamentales de los impuestos, que por su acierto continúan comentándose en la legislación moderna. Estos principios son: de justicia, de certidumbre, de comodidad y de economía.
a) Principio de justicia: Consiste en que los habitantes de una nación deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana posiblea sus capacidades económicas y de la observancia o menosprecio de esta máxima depende lo que se llama equidad o falta de equidad en la imposición.
b) Principio de certidumbre: Consiste en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad. Los elementos esenciales son: objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago,infracciones y sanciones.
c) Principio de comodidad: Consiste en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma en las que es más probable que convenga su pago al contribuyente.
d) Principio de economía: Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser los mayor posible y para ello, su recaudación no debe ser onerosa, o sea, que la diferencia entre la suma que se recaude yla que realmente entre en las arcas de la nación tiene que ser la menor posible.


Elementos de las contribuciones:
Según el Artículo quinto del Código Fiscal de la Federación, "Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones son de aplicación estricta. Se considera queestablecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa", del análisis de este párrafo se destaca que los elementos de la contribución son: objeto, sujeto, exenciones, base, tarifa, pago, infracciones y sanciones, los cuales estudiaré a continuación.
Objeto.
Rodríguez Lobato Define al objeto del tributo como la realidad económica sujeta a imposición,como por ejemplo la renta obtenida, la circulación la riqueza, el consumo de los bienes o servicios, etc. El objeto del tributo quedará precisado a través del hecho imponible.
Sujeto.
El sujeto es de dos clases, en toda relación fiscal encontramos por un lado el sujeto activo y por otro el sujeto pasivo.
Sujeto activo, desde el fundamento constitucional de la obligación de pagar contribucionesestablecida en el Artículo 31 fracción IV, se establece que dicha obligación de contribuir para los gastos públicos, será en favor de la Federación, del Distrito Federal o del Estado y Municipio que residan
Sujeto pasivo, es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. Una persona está obligada al pago de una prestación al fisco federal cuando el fisco está en la posibilidadlegal de exigirle el pago de la prestación debida. De acuerdo con esta definición es sujeto pasivo del impuesto el individuo cuya situación coincide con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal, es decir, el individuo que realiza el acto o produce o es dueño del objeto que la ley toma en consideración al establecer el gravamen, etc., pero también el individuo a quien la ley leimpone la obligación de pago en sustitución o conjuntamente con aquél.
Exenciones.
La exención es una figura jurídica tributaria, en virtud de la cual se eliminan de la regla general de causación, ciertos hechos o situaciones imponibles, por razones de equidad, de conveniencia o de política económica.

Base.
Se define a la base como la cuantía sobre la que se determina el impuesto a cargo...