Derecho Tributario Material O Sustantivo

Derecho Tributario Material o Sustantivo (CAPÍTULO 10)
Análisis de su contenido
Regula los distintos aspectos sustanciales de la futura relación o vinculo jurídico que se trabará entre el E y los sujetos pasivos sometidos a su poder de imperio, se halla complementado por las normas del derecho tributario formal o administrativo.
El derecho tributario material comprende:
El hecho imponible: elpresupuesto legal hipotético y condicionante, cuya configuración fáctica en el mundo fenoménico, en determinado lugar y tiempo y con respecto a cierta persona, da lugar al nacimiento de la obligación tributaria, siempre y cuando no haya acaecidos las exenciones tributarias.
Exenciones y los beneficios tributarios: consisten en circunstancias objetivas o subjetivas que neutralizan los efectosnormales de la configuración del hecho imponible, de suerte que aunque este configurado, no nace la obligación tributaria, o nace por un importe menor o por un plazo largo.
Sujeción activa y pasiva de la obligación tributaria
Elementos cuantitativos para fijar la magnitud de la pretensión crediticia fiscal
Los modos de extinción del vinculo jurídico que entraña la obligación tributaria
Los privilegios ygarantías en materia tributaria
Incluye, además, las obligaciones de pagar anticipos y otros ingresos a cuenta
Normas que regulan la relación que es, en cierta medida, inversa de la relación jurídica tributaria, tal el caso de la relación de la repetición.
Relación jurídica tributaria y obligación tributaria
El ejercicio del poder tributario estatal crea obligaciones sustanciales y establecedeberes formales. Una parte de la doctrina entiende que la relación de orden jurídico que se traba e/el E y los sujetos sometidos a él constituye la obligación tributaria, de contenido único o variado. Para algunos, esta ultima expresión denota la oblig de satisfacer las prestaciones establecidas en la ley y que ella, junto con las exigencias formales, configura un concepto mas amplio, que es larelación jurídico-tributaria.
Otra parte de la doctrina distingue 1)la oblig tributaria de carácter sustancial, a la cual tamb suele llamar “relación jurídica tributaria principal”, que es el objeto del der tributario material o sustantivo; 2)las relaciones jurídicas que tienen por contenido el cumplimiento de deberes formales que están regladas en el der tributario formal o administrativo.
GiulianiFounrouge define a la relación jurídico tributaria afirmando que “está integrada por los correlativos der y oblig emergentes del ejercicio del poder tributario que alcanzan al titular de este, por una parte y, a los contribuyentes y terceros, por otra” y, tras analizar el carácter personal de la obligación tributaria la conceptúa como “el vinculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor)debe dar a otro sujeto que actua ejercitando el poder tributario (acreedor) sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley
Para Villegas la relación jur tributaria principal es “el vinculo jurídico obligacional que se entabla e/el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de una prestación pecuniaria a titulo de tributo, y un sujeto pasivo, que esta obligado a la prestación”.Jarach sostiene que la doctrina moderna del der tributario tiene como objeto principal la “relación jur tributaria” expresión mediante la cual, en general, se alude a la obligación de pagar el tributo sin que queden fuera de ella las obligaciones accesorias como los intereses, suplementos de impuestos, etc.
Caracterización y naturaleza (distintas teorías)
El fundamento jur de la oblig tributariaradica en la ley en que se materializa el ejercicio del poder tributario estatal.
Jarach sostiene que la relación jur tributaria tiene la siguiente naturaleza
a) Es personal y obligacional;
b) Comprende obligaciones y derechos del Estado hacia los particulares como de estos hacia el Estado
c) Es una relación simple
d) Es una relación de derecho no de poder
Por otro lado, en la rel jur...