Derecho Tributario

Universidad De San Carlos De Guatemala


Unidad 8
Exención:
La otorga el Organismo Legislativo y consiste en la dispensa la obligación tributaria por razones de equidad, conveniencia de política económica.

Elementos:
A. Hipótesis legal que ampara la exención: La ley no permite el nacimiento de la obligación de pago.
B. Impedimento para que nazca la obligación tributaria:Al no establecerse en la ley el hecho generador, no nace la obligación Tributaria.
C. La Ley impide el nacimiento del hecho imponible: Es la ley que libera al sujeto pasivo de cualquier deuda tributaria.
Razones que justifican la exención
• De equidad
Cuando una institución ya cubre un gravamen, justo es que no pague otro.
• De conveniencia
A fin de no encarecerel costo de la vida es necesario eximir de impuestos el consumo de artículos o servicios considerados de primera necesidad.
• De la política económica
Cuando se desea incrementar el desarrollo de ciertas industrias consideradas como nuevas o necesarias, se les exime del pago de ciertos tributos con el objeto de que los empresarios inviertan sus capitales en tales actividades y sesupere la economía del país.

Clases de exención
• Objetivas
Se otorga en atención a ciertas cualidades y características del objeto que genera gravamen.
Las exenciones objetivas se pueden dar porque el valor o la magnitud del hecho imponible queda debajo de cierto límite, lo que produce una insignificancia económica.
• Subjetivas
Se otorga en función de la persona,o en otros términos en atención a las calidades o atributos de las personas individuales o jurídicas.
• Permanentes
Son las que duran o subsisten hasta en tanto la ley que la concede no sea reformada o derogada.
• Temporal o transitoria
Se establece para gozarse por un lapso determinado o por períodos fijos o sea que duran en el tiempo que la ley dispone.
• Absolutas(totales)
Eximen al contribuyente de su obligación principal y también de las obligaciones secundarias o accesorias.
• Relativas (parciales)
Eximen al contribuyente de su obligación principal o sea que no deben de pagar el impuesto, pero no se le exime de las obligaciones secundarias o accesorias.
• Constitucionales
Son las que se encuentran incorporadas o reguladasen la Constitución Política de cada Estado o país.
• De ley ordinaria
Son las que se establecen en la propia ley que crea el tributo.
• Económicas
Se establecen con el fin de auxiliar el desarrollo económico del país.
• Con fines sociales
Se establecen u otorgan para ayudar a la difusión de la cultura, el arte, el deporte, etcétera.
Facultad de crear laexención
Solo puede ser decretada por el Organismo Legislativo en la propia ley que crea el Tributo.

Vigencia de la exención
• Automática
No es necesario que una autoridad administrativa declare su existencia.
Se producen desde el momento en que se configura tácticamente la figura de la exención en la ley.
• Declarada su existencia por la autoridad administrativa
Se debeencuadrar la vigencia de la exención al cumplimiento de determinados requisitos.

Características de la exención
• Es un privilegio que se otorga al sujeto pasivo
Se otorga para gozarse y debe estar expresamente señalada por la ley.
• Su aplicación es para el futuro
No se puede aplicar con efectos retroactivos para favorecer situaciones pasadas.
• Es temporalPor cuanto subsiste hasta en tanto no se modifique o derogue la ley o disposición que la decretó.
• Personal
Sólo favorece al sujeto, señalado en la propia ley, tratándose de exenciones subjetivas, o al que opera con las mercancías exentas.

Unidad 9
Irregularidades Tributarias
• Evasión
Consiste en sustraerse al pago de los impuestos, privando al Estado de...