Derecho Tributario

Capital:
Conjunto de recursos económicos heterogéneos y reproducibles cuyo empleo permite por un rodeo de la producción, acrecentar la productividad del trabajo humano.
Se trata de recursos que aplicados a fines económicos son susceptibles de mejorarse o acrecentarse. Son recursos que pueden ser reproducidos en un proceso de movilización.
Capital como uno de los componentes clásicos que danorigen a la actividad productiva moderna.
El capital más el trabajo dan origen a la empresa o negocio.
Para efectos del IR, las distintas teorías sobre su gravamen parten necesariamente de establecer que es la materia de imposición, el trabajo, el capital o ambos factores.
Manifestaciones del capital:
En cuanto a su existencia: Capital real o financiero
En cuanto a su naturaleza: Capitalinmobiliario o mobiliario
En cuanto a su contenido: Capital fijo o circulante.
Se está más inmerso en la economía global, mientras más financiera, mobiliaria y circulante sea nuestro capital.
La totalidad de países gravan las ganancias que se obtienen del capital cuando es afectado a actividades productivas, pues se le considera como renta producto.
La mayoría de los países grava también lasganancias originadas por la enajenación del capital bajo las teorías del flujo de riqueza o consumo mas incremento patrimonial.
En los países mas importantes, se establece que los contribuyentes dedicados a actividades empresariales consideraran como bienes de cambio y no como bienes de capital a los que se registren con fines de ser enajenados, en el rubro de existencias.
En nuestra legislación, segeneran reglas de habitualidad para establecer si el capital se ha afectado con criterio empresarial o no. Si no es afectada, las personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas no realizan actividad empresarial.
Renta de capital puede ser activa o pasiva. La renta será activa, cuando la renta afecte a una actividad con relevancia empresarial o que posibilite la actividad deltitular.
La renta será pasiva cuando se produce la simple afectación del capital a actividades productivas o se enajena el capital.
La mayoría de las rentas de capital son manejadas por el IR como rentas empresariales, ya que las empresas que lo producen son personas jurídicas que generan rentas de 3ra categoría.
Cuando la renta sea activa se está frente a rentas empresariales y no de capital.
Lasrentas de capital son las generadas por personas naturales en la medida que ese capital es de tipo pasivo.
Rentas de capital se dividen en 2 grupos:
Rentas de capital, las que se generan por la afectación del capital a una actividad productiva.
Son rentas de capital las que provienen de la afectación de muebles o inmuebles. En el caso de bienes inmuebles, estamos refiriéndonos a losarrendamientos, cesiones en uso a título gratuito o constitución de derechos reales. Bienes muebles son, los préstamos civiles, mercantiles o de deuda pública, depósitos, colocación de capitales, rentas vitalicias, cesión en uso de bienes incorporales o capitales intangibles, la inversión de capitales.
Las ganancias de capital, que son las originadas por la enajenación de la fuente en la que ha sidoafectado ese capital.
Diferencias entre rentas de capital y ganancias de capital:
Las rentas de capital se originan en la explotación de un capital durable mientas las otras surgen por el aumento del valor del capital gravado con ocasión de ser enajenado.
Las rentas de capital provienen de una fuente que es durable, mientras que las ganancias de capital, la fuente se agota o desaparece comoconsecuencia de su enajenación.
Las rentas de capital se generan de manera periódica, las ganancias de capital, no, ya que el capital ha desaparecido al ser enajenado.
El concepto de ganancia de capital transciende al de enajenación, pues se puede interpretar en un sentido amplio o restringido:
En sentido amplio, las ganancias de capital, son todos los aumentos en el valor de venta de los bienes de...