Derecho Tributario

Viernes 29 de octubre (NO GRABACIÓN)

IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

I. PLANTEAMIENTO

Grabación..........................................................

Sistema de crédito y débito fiscal.
- El contribuyente tiene un crédito fiscal en contra del fisco, por el 19% que soportó y no debía, y
- A su vez, al momento de vender, recargó el 19%, con el que no debía quedarse,ese monto de lo debe al fisco y se denomina débito fiscal.

II. EJERCICIO PRÁCTICO

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III. RÉGIMEN JURÍDICO

Decreto Ley Nº 825 de 1974, que contiene la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, comúnmente denominada Ley de IVA o LIVS.

IV. CONCEPTO

Este impuesto, tiene por objeto gravar el valor que agrega al precio de venta, de bienes yservicios, cada uno de los agentes económicos que participan en el proceso de producción, distribución y comercialización del bien.

De esta forma (aplicación de este impuesto en las distintas etapas), se busca evitar la aplicación de un impuesto por sobre el mismo impuesto, a través del sistema de créditos y débitos.

V. CARACTERÍSTICAS

1. Mensual
El impuesto al valor agregado al preciode venta de bienes y prestación de servicios, es un impuesto de determinación mensual.

2. Recargo
Además, es un impuesto de recargo, porque se recarga al comprador, en cada una de las etapas de producción de un bien. Sin embargo, debemos hacer la salvedad, de que, el único que soporta este impuesto es el consumidor final del bien o servicio.

3. Declaración y pago
Es un impuesto dedeclaración y pago.

Se declara a través del formulario 29, el cual, debe ser presentado al SII, hasta el día 12 del mes siguiente.

La única excepción a esta día 12, es para aquellos casos en que el SII ha autorizado al contribuyente a utilizar factura electrónica (facturación electrónica).

4. Sujeto pasivo
El sujeto pasivo de este impuesto, corresponde a todos aquellos agentes queparticipan en la cadena de producción del bien, productores, distribuidores (mayoristas) y comercializadores (minoristas).

VI. PROCESO DE DETERMINACIÓN

Esto es, la consabida estructura de, hecho gravado, base imponible, tasa y monto de impuesto a pagar.

A) HECHO GRAVADO (art. 2 y 8 LIVS)

El hecho gravado, es lo más complejo de determinar, porque se aplica sobre el precio de venta debien o prestación de servicio, y ¿qué es lo que se entiende por venta y prestación de servicio?

Así, tenemos hechos gravados básicos (venta de bienes y prestaciones de servicios) y especiales (asimilaciones a venta o servicio).


1. Hechos gravados básicos del IVA (art. 2 LIVS)

Art. 2. LIVS. Para los efectos de esta ley, salvo que la naturaleza del texto implique otrosignificado (hecho gravado especial), se entenderá (hecho gravado básico):

1. Venta (2 Nº 1 LIVS)

1º) Por “venta”, toda convención independiente de la designación que le den las partes, que sirva para transferir a título oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayansido construidos por un tercero para ella, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos, como, asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta.


¿Qué se entiende por venta? Se incluyen en este concepto de venta, a toda convención, independiente de la designación que le den las partes, que sirva paratransferir, a título oneroso, el dominio de bienes corporales muebles e inmuebles* (más a delante se verá el IVA en la construcción), como asimismo, todo acto o contrato que conduzca a este fin o que la ley equipare a ella (ahí entramos en concepto de hecho gravado especial o asimilado).

Y, adicionalmente, se pide al sujeto pasivo que cumpla con una calidad especial, calidad de vendedor, para...