Derecho tributario
Páginas: 25 (6106 palabras)
Publicado: 15 de junio de 2010
DERECHO TRIBUTARIO
CONCEPTO
Conjunto de normas jurídicas de derecho publico que dicen relación con la aplicación y recaudación de los tributos.
Los recursos del Estado, para cumplir con sus finalidades pueden ser de dos tipos:
-Originarias: son aquellos que proceden de bienes de propiedad del estado.
-Derivativo: son aquellos que tienen su origen en riquezas que elEstado obtiene de los contribuyentes a través de las tasas, contribuciones, derechos e impuestos.
El Estado, a través de la Ley y en el ejercicio del poder puede establecer, modificar y derogar impuestos y establecer exenciones de impuestos.
Sin embardo, la Constitución Política de Chile ha establecido ciertos principios básicos que enmarcan o limitan el ejercicio de la potestadtributaria.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE LIMITAN EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
1. Principio de igualdad ante el impuesto y no discriminación (Art. 19, n° 20, Ins. 1°)
Establece la igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma que fije la Ley. Por otra parte, se establece también la no discriminación arbitraria en lasmaterias económicas.
Este principio es una consecuencia de la igualdad ante la Ley. En concreto, la igualdad ante el impuesto consiste en que toda persona que se encuentre en la misma situación descrita por la Ley, es decir, el hecho gravado, debe pagar impuesto de la misma manera. Este mismo principio se aplica a las exenciones de impuestos.
Ejemplos:
A. “De acuerdo a la Ley del IVA,se exime del IVA la venta de automóviles usados”.
Esta exención no es discriminatoria frente a la igualdad ante el impuesto, pues beneficia a todos los que venden autos usados.
B. “existen normas legales que otorgan beneficios tributarios a las actividades desarrolladas en las zonas extremas del país”.
Esta norma no será discriminatoria respecto a la igualdad ante el impuesto, si seaplica a todos los que se coloquen en la situación del beneficiario otorgado por la Ley.
2. Principio de la legalidad de impuesto (Art. 63, n°14) (Art.65,n°1,ins.1°)
Solo la Ley puede imponer, suprimir, reducir o condenar tributos de cualquier clase o naturaleza, establecer exenciones o modificar las existentes y determinar la forma, proporcionalidad o progresión. Dichas leyes son deiniciativa exclusiva del Presidente de la República.
Lo anterior no significa que el parlamento no tenga ninguna iniciativa legislativa en materia tributaria.
El poder legislativo no tiene iniciativa en cuanto este afecte los recursos del estado o el gasto publico. Sin embargo el parlamento puede iniciar leyes tributarias en cuanto se refieran a otras materias.
El principio de legalidadimplica que solo mediante la Ley y no por decreto supremo ni reglamento se puede crear, suprimir, condonar o establecer exenciones de impuestos.
3. Principio de la equidad, justicia y no confiscatoriedad del impuesto (Art. 19, n°20, ins.2°)
En ningún caso la Ley podrá establecer tributos, manifiestamente desproporcionados o injustos.
Este principio queda entregado al inicio de lostribunales de justicia y actualmente al Tribunal Constitucional.
La doctrina ha establecido que seria confiscatoria una tasa de impuesto como tasa única superior o igual al 50%.
EL TRIBUTO
Ingreso publico que se origina en un vínculo jurídico cuya fuente mediata es la Ley, que nace con motivo de ocurrir hechos gravados, es decir, situaciones descritas por la Ley y en cuya virtudpersonas determinadas deben dar o pagar al Estado ciertas sumas de dinero determinado para satisfacer las necesidades colectivas.
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
1. Existencia de un vínculo jurídico entre el fisco y los contribuyentes.
La fuente mediata es la Ley, en virtud al principio de la legalidad del tributo.
La fuente inmediata es la ocurrencia del hecho gravado que describa la Ley....
CONCEPTO
Conjunto de normas jurídicas de derecho publico que dicen relación con la aplicación y recaudación de los tributos.
Los recursos del Estado, para cumplir con sus finalidades pueden ser de dos tipos:
-Originarias: son aquellos que proceden de bienes de propiedad del estado.
-Derivativo: son aquellos que tienen su origen en riquezas que elEstado obtiene de los contribuyentes a través de las tasas, contribuciones, derechos e impuestos.
El Estado, a través de la Ley y en el ejercicio del poder puede establecer, modificar y derogar impuestos y establecer exenciones de impuestos.
Sin embardo, la Constitución Política de Chile ha establecido ciertos principios básicos que enmarcan o limitan el ejercicio de la potestadtributaria.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES QUE LIMITAN EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO
1. Principio de igualdad ante el impuesto y no discriminación (Art. 19, n° 20, Ins. 1°)
Establece la igual repartición de los tributos en proporción a las rentas o en la progresión o forma que fije la Ley. Por otra parte, se establece también la no discriminación arbitraria en lasmaterias económicas.
Este principio es una consecuencia de la igualdad ante la Ley. En concreto, la igualdad ante el impuesto consiste en que toda persona que se encuentre en la misma situación descrita por la Ley, es decir, el hecho gravado, debe pagar impuesto de la misma manera. Este mismo principio se aplica a las exenciones de impuestos.
Ejemplos:
A. “De acuerdo a la Ley del IVA,se exime del IVA la venta de automóviles usados”.
Esta exención no es discriminatoria frente a la igualdad ante el impuesto, pues beneficia a todos los que venden autos usados.
B. “existen normas legales que otorgan beneficios tributarios a las actividades desarrolladas en las zonas extremas del país”.
Esta norma no será discriminatoria respecto a la igualdad ante el impuesto, si seaplica a todos los que se coloquen en la situación del beneficiario otorgado por la Ley.
2. Principio de la legalidad de impuesto (Art. 63, n°14) (Art.65,n°1,ins.1°)
Solo la Ley puede imponer, suprimir, reducir o condenar tributos de cualquier clase o naturaleza, establecer exenciones o modificar las existentes y determinar la forma, proporcionalidad o progresión. Dichas leyes son deiniciativa exclusiva del Presidente de la República.
Lo anterior no significa que el parlamento no tenga ninguna iniciativa legislativa en materia tributaria.
El poder legislativo no tiene iniciativa en cuanto este afecte los recursos del estado o el gasto publico. Sin embargo el parlamento puede iniciar leyes tributarias en cuanto se refieran a otras materias.
El principio de legalidadimplica que solo mediante la Ley y no por decreto supremo ni reglamento se puede crear, suprimir, condonar o establecer exenciones de impuestos.
3. Principio de la equidad, justicia y no confiscatoriedad del impuesto (Art. 19, n°20, ins.2°)
En ningún caso la Ley podrá establecer tributos, manifiestamente desproporcionados o injustos.
Este principio queda entregado al inicio de lostribunales de justicia y actualmente al Tribunal Constitucional.
La doctrina ha establecido que seria confiscatoria una tasa de impuesto como tasa única superior o igual al 50%.
EL TRIBUTO
Ingreso publico que se origina en un vínculo jurídico cuya fuente mediata es la Ley, que nace con motivo de ocurrir hechos gravados, es decir, situaciones descritas por la Ley y en cuya virtudpersonas determinadas deben dar o pagar al Estado ciertas sumas de dinero determinado para satisfacer las necesidades colectivas.
ELEMENTOS DEL CONCEPTO
1. Existencia de un vínculo jurídico entre el fisco y los contribuyentes.
La fuente mediata es la Ley, en virtud al principio de la legalidad del tributo.
La fuente inmediata es la ocurrencia del hecho gravado que describa la Ley....
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