Derecho Tributario

Tema 1
Ley Tributaria en el Espacio
“Artículo 11 COT.- Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas.
Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, esté residenciado o domiciliado en Venezuela,o posea establecimiento permanente o base fija en el país.
La ley procurará evitar los efectos de la doble tributación internacional.”
* Criterios de vinculación objetivos (criterio de la fuente productora): son aquellos que se refieren a la ocurrencia de hechos imponibles en un territorio nacional determinado, a través del análisis concreto de operaciones o actividades realizadas en unajurisdicción, con prescindencia del nexo o vínculo de la persona natural o jurídica, con el Estado en cuestión.
El criterio de territorialidad o de la fuente productora, ha sido acogido tradicionalmente en Venezuela, no sólo por razones de soberanía, sino también por razones económicas, derivadas de la caracterización de nuestro país como un “país importador de capital”.
* Criterios de vinculaciónsubjetivos: son aquellos que relacionan a un particular con un Estado determinado en razón del domicilio, residencia o nacionalidad del primero.
El criterio subjetivo se ha adoptado, entre otros motivos, para evitar la fuga de capitales producida como consecuencia de no gravarse la renta extraterritorial o gravarla en menor medida que a la renta nacional.”
Artículo 30 °
Se considerandomiciliados en la República Bolivariana de Venezuela para los efectos tributarios:
1. Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario, o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
2. Las personas naturales que hayan establecido su residenciao lugar de habitación en el país, salvo que en el año calendario permanezca en otro país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días, y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país.
3. Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la República, de los estados, de losmunicipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneración de cualquiera de estos entes públicos.
4. Las personas jurídicas constituidas en el país, o que se hayan domiciliado en él, conforme a la ley.
Parágrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable, se entenderá como tal el domicilio,según lo dispuesto en este artículo.
Parágrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este artículo, la residencia en el extranjero se acreditará ante la Administración Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual son residentes.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana son residentesen territorio nacional.
* LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
La doble imposición jurídica internacional puede definirse de forma general como el resultado de la aplicación de impuestos similares en dos o más Estados a un mismo contribuyente, respecto a la misma materia imponible y por el mismo período de tiempo. Este fenómeno se da, principalmente, por la aplicación de criterios disímiles parala determinación de la competencia tributaria de un Estado (por ejemplo, conflictos entre el criterio de la fuente y el criterio de nacionalidad o domicilio), o bien en los casos que, tomándose en cuenta un mismo criterio, uno de los Estados lo aplica con una extensión tal que hace recaer el gravamen sobre actividades ejecutadas en el otro (por ejemplo, conflicto fuente –fuente, derivado de la...