Derecho Tributario

TEMA ONCE
Derecho Tributario
TRIBUTO

Es toda prestación obligatoria, en dinero o en especie, que el Estado exige, mediante ley, en ejercicio de su poder de imperio.
La característica principal del tributo es su obligatoriedad, se prescinde de la voluntad del obligado en lo que respecta a la génesis de la obligación tributaria.
Para Geraldo Ataliba es la obligación jurídica pecuniaria exlege que no constituye sanción por acto ilícito, cuyo sujeto activo es en principio una persona pública y cuyo sujeto pasivo es una persona que ha sido puesta en dicha situación por la ley.
Según Hector Villegas, la norma tributaria es una regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando se configura el hecho imponible (circunstancia fáctica condicionante prevista en ella como presupuesto de laobligación). Es la prestación comúnmente en dinero que el Estado exige de los particulares en base a su poder de imperio y atendiendo a la capacidad contributiva de éstos en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demandan la satisfacción de las necesidades públicos.

CLASIFICACIÓN
El Texto Unico Ordenado del Código Tributario, aprobado por D.S. 135-99-EF, publicado el 19 de agosto de1999, en la norma II del titulo preliminar, hace la siguiente división de los tributos;
* Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
* Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
* Tasa: Esel tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
No se considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las tasas pueden ser:
1. Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público.
2. Derechos: Son tasas que se paganpor la prestación de un servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
3. Licencias: Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.

DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO
Definición.- Conjunto de normas y principios que surgen de la Constitución queasignan competencias tributarias entre los distintos entes estatales dotados de poder tributario, establece los derechos y garantías de los particulares frente a dicho poder. Estos últimos constituyen limitaciones constitucionales al poder tributario.
El poder tributario es una expresión de la soberanía del Estado, a través del cual se determina qué hechos o situaciones resultan relevantes para darorigen a la obligación tributaria. El ejercicio del poder tributario se agota al dictar la norma tributaria.
De esta forma el derecho constitucional tributario establece las reglas a las que debe sujetarse el ejercicio del poder tributario. En nuestra legislación estas reglas se encuentran en el Art. 74º de la Constitución Política. De acuerdo a esta norma:
El poder legislativo, mediante unaley, tiene poder tributario para crear modificar, derogar o exonerar respecto de impuestos y contribuciones que, en este último caso, se refieran a actividades o servicios llevados a cabo por el gobierno central.
El poder ejecutivo, mediante decreto supremo, tiene poder tributario para crear, modificar o derogar aranceles (tributos que gravan las importaciones) y tasas, que graven serviciosprestados por el gobierno central.
Los gobiernos locales, mediante ordenanza, tienen potestad tributaria sobre contribuciones y tasas respecto de actividades y servicios prestados efectivamente por el respectivo gobierno local dentro de su jurisdicción y con los límites señalados por ley, en este caso, la Ley Orgánica de Municipalidades, Ley 23853, modificada por la Ley de Tributación Municipal,...