determinacion PTU

Talleres

Determinación
de la base para
calcular la PTU
Personas morales
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana

Introducción
De acuerdo con nuestra Carta Magna, las personas morales que tienen
trabajadores a su cargo y que determinen utilidades en el ejercicio se
encuentran obligadas a determinar y pagar la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas(PTU), tomando como base la
renta gravable de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta
(LISR).
Al respecto, tratándose de las personas morales que tributan en el
Régimen General de ley, la LISR establece en su artículo 16 el procedimiento para determinar la base gravable, el cual consiste principalmente
en eliminar los efectos fiscales de ciertas partidas como: las deducciones
de lasinversiones, así como el ajuste anual por inflación, principalmente.
No obstante, debido a que el artículo 16 contraviene a lo establecido
en nuestra Constitución, los tribunales han resuelto que es inconstitucional, ya que el artículo 10 del mismo ordenamiento prevé cuál es la utilidad
gravable para efectos del impuesto sobre la renta (ISR), por lo que los
contribuyentes que deseen acogerse aesta resolución deberán promover
la demanda de amparo correspondiente.
Para lograr una mejor compresión de la citada disposición se contempla a continuación el análisis de la misma.

Derecho constitucional de recibir
la PTU por los trabajadores
En el artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
en su apartado A, fracción IX, se les confiere a los trabajadores elderecho a
la PTU, bajo las siguientes normas:



Licenciada en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.

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P

ara determinar

el monto de las utilidades
se deberá considerar la
renta gravable de
conformidad con las
disposiciones de la LISR

• Una ComisiónNacional, integrada con representantes de los trabajadores, de los patronos y del
gobierno, será la encargada de fijar el porcentaje
de utilidades que deberá repartirse entre los trabajadores, considerando las investigaciones y
estudios realizados para conocer las condiciones
generales de la economía nacional.
• La ley podrá exceptuar de la obligación de repartir utilidades a las empresas de nuevacreación
durante un número limitado de años, a los trabajos
de exploración y a otras actividades cuando lo
justifique su naturaleza y condiciones particulares.
• Para determinar el monto de las utilidades se
deberá considerar la renta gravable de conformidad
con las disposiciones de la LISR.
• El derecho de los trabajadores a la PTU no le
confiere la facultad de intervenir en la direccióno
administración de la empresa.
Bajo este tenor, la Ley Federal del Trabajo (LFT)
establece los lineamientos que deberán seguirse para
el pago de la PTU, los cuales en términos generales
son:
• El reparto de la PTU deberá efectuarse dentro de
los 60 días siguientes a la fecha en que debió
pagarse el ISR anual.
• El importe de las utilidades no reclamadas en el
año en que seanexigibles, se agregará a la utilidad
repartible del siguiente año.
• La PTU se dividirá en dos partes iguales, la primera se repartirá con base en el salario devengado por el trabajador en el año de que se trate, y
la segunda con base en los días laborados por el
trabajador en el año de que se trate.
• No se harán compensaciones de los años de
pérdida con los de ganancia.
• Quedan exceptuados derepartir PTU:

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– Las de nueva creación, durante el primer año
de funcionamiento.
– Las empresas de nueva creación, dedicadas
a la elaboración de un producto nuevo, durante los dos primeros años de funcionamiento.
– Las empresas de industria extractiva, de nueva creación, durante el periodo de exploración.
– Instituciones de asistencia privada, siempre
que:
i. Sean reconocidas...