DETERMINACIÓN DE LA PTU.

DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE Y DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA PTU.
INTRODUCCIÓN.
En el mes de mayo de cada año se realiza el pago de la participación de las utilidades de las empresas (PTU), que se deberá entregar a los trabajadores de conformidad con lo que establece el artículo 123, apartado A, fracción IX, inciso e) de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos(CPEUM) que indica lo siguiente:
123. Toda persona tiene derecho al trabajo digno y socialmente útil; al efecto, se promoverán la creación de empleos y la organización social para el trabajo, conforme a la Ley.
El Congreso de la Unión, sin contravenir a las bases siguientes, deberá expedir leyes sobre el trabajo, las cuales regirán:
A. Entre los obreros, jornaleros, empleados domésticos, artesanos yde una manera general, todo contrato de trabajo:
……………………………………………………………………………….
IX. Los trabajadores tendrán derecho a una participación en las utilidades de las empresas, regulada de conformidad con las siguientes normas:
………………………………………………………………………………..
e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomará como base la renta gravable de conformidad con las disposicionesde la Ley del Impuesto sobre la Renta. Los trabajadores podrán formular ante la Oficina correspondiente de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público las objeciones que juzguen convenientes, ajustándose al procedimiento que determine la ley;

Como se puede observar del fundamento anteriormente descrito, la base gravable se determina de conformidad con las disposiciones de la Ley del ImpuestoSobre la Renta (LISR), por lo que debemos atender a los diferentes regímenes que se tienen en la LISR, para cumplir esta disposición.
Por lo que respecta a la Ley Federal de Trabajo (LFT) también prevé el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas, a través de su numeral 117 y 122, mismo que señala:
Artículo 117. Los trabajadores participarán en las utilidades delas empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas

Artículo 122. El reparto de utilidades entre los trabajadores deberá efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando esté en trámite objeción de los trabajadores.

Por otro ladodebe señalarse que el artículo 117 de la LFT señala que los trabajadores participarán en las utilidades de las empresas, de conformidad con el porcentaje que determine la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (CNPTU). Así, el artículo 120 de la referida ley indica que tal porcentaje constituye la PTU que corresponderá a los trabajadores(10%).
Por lo que resulta de suma importancia conocer el tratamiento que debe darse a la determinación y pago de la PTU, dependiendo del régimen fiscal al que corresponda el empleador, se debe determinar la renta gravable para efectos del impuesto sobre la renta (ISR), la cual se tomará como base para calcular la PTU del ejercicio.
DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE:
PERSONAS MORALES.
Del régimengeneral.
Los contribuyentes de este régimen determinan la renta gravable en los términos del artículo 16 de la LISR:
Determinación de los ingresos gravables para efectos de la PTU.
I

Ingresos acumulables

-
Ganancia cambiaria *

-
Ajuste anual por inflación acumulable

Igual:
Ingresos acumulables netos
a)
Más:
Dividendos percibidos
b)
Más:
Ganancia cambiaria *
c)
Más:Diferencia del monto de la enajenación de activos fijos disminuida con la ganancia acumulable correspondiente




Igual:
Subtotal



II
Menos:
Deducciones autorizadas

-
Pérdida cambiaria *

-
Deducción de inversiones

-
Ajuste anual por inflación deducible
a)
Igual:
Deducciones autorizadas netas
b)
Menos:
Depreciación contable

Menos:
M.O.I. Pendiente de deducir en...