Deudores

Además, sobre el de ustedes (en la tarde), consideren lo siguiente:
 
1. Dentro del mentefacto, en la parte de características del grupo Deudores, es importante anotar que puede ser en moneda nacional y en moneda extranjera (dólares).  Esto por cuanto, pese a que no es común, una empresa en Colombia podría vender al interior del país en dólares.
 
2. En el asiento de venta a crédito concuenta inicial que se presentó en la dipasitiva, debe agregarse también la retención de ICA.
 
3. Cuando se presta dinero a socios o accionistas (o administradores), generalmente la empresa no les cobra intereses.  Es decir, si la empresa les presta $2.000.000, al final el socio deberá devolver sólo ese dinero.  Pero tributariamente, la norma asume que esos préstamos deben generar unos interesespresuntos, que serían ingresos gravados y que por tanto aumentaría la base para el pago del impuesto de renta.  Ese interés se calcula, pero no se registra contablemente en cuentas patrimoniales (sólo en cuentas de orden fiscales), y se usa solo para hacer la declaración de renta, no afecta el estado de resultados de la empresa.  Puedes consultar un poco más sobre esto enhttp://www.gerencie.com/interes-presuntivo-por-prestamos-a-socios.html
 
4. Cuando la provisión de cartera del año es inferior al saldo de provisión del año anterior, sabemos que el ajuste es negativo y por tanto hay que hacer crédito al gasto.  Pero ese asiento crédito se hará hasta el saldo de la cuenta, pues no se puede tener un saldo negativo. 
 
Por ejemplo: si a diciembre 31 de 2008 la provisión de cartera (1399)tiene un saldo de 100.000, y al 31 de diciembre de 2009 la provisión sólo es de 25.000, hay que hacer un ajuste de 75.000 reversando la 1399 y el gasto 5299.  
 
Pero suponga que mes a mes, durante el 2009, la empresa ha hecho provisiones y estas suman 60.000 (5299 DB -- > 60.000; 1399 CR -- > 60.000).  En esta condición, no se puede hacer el ajuste de 75.000 con un crédito a la 5199 ya que estaquedaría con un saldo CR de 15.000.  Por ello, el exceso en ese ajuste se debe llevar a la cuenta 425035 Ingreso No operacional por recuperación de provisiones.  El ajuste por tanto quedaría así:
 
1399 ---------------------------- 75.000
5299-----------------------------------------60.000
425035-------------------------------------15.000
 
De esta forma, el gasto 5299 queda en cero, la1399 queda ajustada (tenía un saldo inicial de 100.000, y se le ajustan -DB- 75.000, quedando con un saldo CR de 25.000, que es lo que dice el análisis -cuadro- de provisión de cartera por edades o vencimientos), y el exceso queda como una recuperación (425035) de las mayores provisiones hechas.
 
5. Los métodos de provisión individual y provisión general que se expusieron no son contables, sinofiscales.  Es decir, son mandatorios de la norma tributaria, por que en contabilidad no se han establecidos porcentajes.  Estos, contablemente, dependen de muchos factores: las políticas de crédito de la empresa, la recuperabilidad de la cartera, los tiempos de vencimiento, etc. De allí que en un momento dado, la provisión que se calcula y registra en la contabilidad puede ser diferente a la queexpresan los métodos estudiados.
 
6. El proceso (y registro) de la recuperación de cartera (lo que pasa si después de castigar una cuenta por cobrar, el cliente aparece y paga), es un paso excepcional que sólo se haría si el cliente aparece depués y paga.  En la práctica, estos casos son muy raros.  Es muy dificil que después de castigar una cartera (luego de que la empresa ha hecho un desgaste ensu gestión de cobro), la persona aparezca y pague.
 
7. La rotación de cartera (Ventas a créditos / promedio de cartera) se debe entender como el número de veces que la empresa recupera (recauda) sus ventas a créditos en el periodo.  Por ejemplo, si durante el 2009 las ventas a crédito (4135) fueron de 100.000 y la cuenta 1305 el 1-ene-2009 tenía un saldo de 15.000 y al 31-dic-2009 era de...