DIAPOSITIVAS 1

1

Capítulo 10
Estado de flujo de efectivo

(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing

Introduction to Financial Accounting, 7th Edition

Horngren, Sundem, and Elliott

2

Objetivos








Explicar el concepto de estado de flujo.
Clasificar la actividades que afectan el efectivo en actividades
operativas, de inversión o de financiamiento.
Usar el método directo para medir los flujos deefectivo.
Determinar los flujos de efectivo provenientes de las cuentas del
estado de resultados y del balance general.
Aplicar el método indirecto para calcular los flujos de efectivo
provenientes de las operaciones.
Relacionar la depreciación con los flujos de efectivo que se
obtienen de las actividades operativas.
Conciliar la utilidad neta y el efectivo obtenido de las actividades
operativas.(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing

Introduction to Financial Accounting, 7th Edition

Horngren, Sundem, and Elliott

3

El estado de flujo de efectivo.




El estado de flujo de efectivo contiene todas las actividades de
efectivo, tanto ingresos como desembolsos, de una empresa,
durante un período determinado.
Por qué un estado de flujo de efectivo?
1. Muestra la relación de lautilidad neta con los cambios de los
saldos de efectivo.
2. Presenta los flujos de efectivos anteriores a fin de ayudar a:
1. Predecir los flujos futuros
2. Evalúa la forma en que los administradores generan y usan el
efectivo.
3. Determinar la capacidad de la empresa para pagar intereses y
dividendos, así como pagar las deudas a su vencimiento.



Identifica los cambios en la mezcla de activos nocirculantes.

(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing

Introduction to Financial Accounting, 7th Edition

Horngren, Sundem, and Elliott

4

Propósito del Flujo de caja
 El

estado de flujo de efectivo y el Estado de
Resultados, explican porque el balance general ha
cambiado durante un período.
• Balance General: Muestra el estado de la empresa a
una fecha determinada.
• Flujo de efectivo: Muestrael desempeño de una
compañía durante un período de tiempo.

(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing

Introduction to Financial Accounting, 7th Edition

Horngren, Sundem, and Elliott

5

Propósito del Flujo de caja
 Relaciòn

entre de los estados de flujo de
efectivos y resultados con el balance general:
Balance
General
Dic.31.2004

Balance
General
Dic.31.2005

Estado de resultados

Estado deflujo de efectivo
(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing

Introduction to Financial Accounting, 7th Edition

Horngren, Sundem, and Elliott

6

Actividades que afectan el efectivo


Actividades de operación- suelen ser transacciones que
afectan el estado de resultados.



Actividades de inversión – actividades que envuelven:
• Proporcionar y cobrar efectivo como prestamista y dueño devalores.
• Vender y comprar planta, propiedad, equipo y otros activos no
circulantes.

Actividades de financiamiento – actividades que incluye
obtener recursos como prestataria o emisor de valores y
pagar a acreedoresIntroduction
y propietarios.
(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing
to Financial Accounting, 7th Edition
Horngren, Sundem, and Elliott


7

Actividades que afectan el efectivoActividades de operación
Entradas de efectivo
 Cobro a clientes
 Cobro de intereses y
dividendos
 Otros ingresos de
operaciones.

(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing

Salidas de efectivo





Pagos en efectivo a
proveedores.
Pagos en efectivo a empleados
Pago de intereses e impuestos
Otros pagos de operaciones en
efectivo.

Introduction to Financial Accounting, 7th Edition

Horngren, Sundem,and Elliott

8

Actividades que afectan el efectivo
Actividades de inversión
Entrada de efectivo

Salidas de efectivo

Venta de propiedad,
planta y equipo.
 Venta de valores que no
sean equivalente de
efectivo
 Recepción de liquidación
de préstamos.





(c) 1999 Prentice Hall Business Publishing





Compra de propiedad, planta y
equipo.
Compra de inversiones o
valores que no sean...