Discrepancia Fiscal

MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN FISCAL

Alumno:

Materia: Metodología de la Investigación.

Catedrático:

Tema: “Ensaño Académico”

H. Veracruz, ver. A 22 de Octubre de 2011.

DISCREPACIA FISCAL EN PERSONAS FISICAS.
En un ejercicio fiscal una persona física, este o no dado de alta ante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, puede encontrarse en la situación en la que suserogaciones realizadas sean mayores a los ingresos declarados. Esto visto desde el punto de vista contable o financiero no representa sorpresa alguna, debido a la situación económica en la que por muchos años se ha encontrado la economía del país.
Sin embargo desde el punto de vista fiscal, estos representarían ingresos no declarados y por ende una “Discrepancia Fiscal” atendiendo a la premisa deque no podemos gastar los que no tenemos. En la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo 107, nos define este término y nos habla del procedimiento a seguir tanto por la autoridad como por el contribuyente cuando se presente la situación.
En la actualidad la Autoridad Fiscal, cada vez cuenta con más herramientas para el cruce de la información de los contribuyentes y no contribuyentes, delos registrados mediante la declaración anual o de la información presentada por los patrones una de estas es mediante el Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE).
Por esto creo conveniente analizar lo que la antes citada ley nos dice en su artículo para evitar caer en esta situación y en dado caso saber el procedimiento a seguir.
El 1 de octubre de 2006 entra en vigor la reforma al artículo107 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada el 28 de junio en el Diario Oficial de la Federación. Con la entrada en vigor de esta modificación el artículo queda de la siguiente forma:
“Ley de ISR Art. 7.- Cuando una persona física, aun cuando no esté inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes, realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubieredeclarado en ese mismo año …”
Anteriormente no hacia la aclaración al respecto de los no registrados en el RFC, con esta modificación abre el panorama de las personas físicas que en otras palabras somos todos nosotros, así percibamos ingresos por salarios, honorarios, arrendamiento, comisiones, etc., aun sin ni siquiera caer en los antes mencionados.
Este artículo toma fuerza con la entrada envigor de la Ley de Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) el cual grava a los Depósitos en Efectivo realizados por Personas Físicas y Morales, los cuales realicen en cuentas en Instituciones Financieras a su nombre.
Estas Instituciones Financieras tienen la obligación de informar a las Autoridades Fiscales sobre dichos depósitos, “LIDE Art. 4.- Las instituciones del Sistema Financiero tendránlas siguientes obligaciones:
I.- Recaudar el Impuesto a los Depósitos en Efectivo…
III.- Informar mensualmente al Servicio de Administración Tributaria el importe a los depósitos en efectivo recaudado y el pendiente de recaudar…, en los términos que establezca el servicio de Administración Tributaria…
VII. Proporcionar anualmente a mas tardar el 15 de Febrero, la información del impuestorecaudado conforme a esta ley...”
Esto significa que las Instituciones Financieras entregaran al Fisco la información de los Depósitos en Efectivo realizados de manera mensual y anual. Con esto las Autoridades cuentan con lo que una persona física deposita en sus cuentas bancarias y de inversión y por otro lado tiene su declaración anual o la información que proporciona el patrón.
“Supongamos quela persona física recibió depósitos en efectivo durante 2010 por un monto total de $800,000.00 y presento una declaración anual en la que manifestó que durante ese mismo año percibió ingresos por salarios por un monto total de $400,000.00. Como podemos observar, existe discrepancia entre el total de depósitos en efectivo y los ingresos declarados.”(Editores TAX, Practica Fiscal Edición 624 2011...