Discrepancia Fiscal

LA DISCREPANCIA FISCAL Y SUS CONSECUENCIAS….
PRONTUARIO DE ACTUALIZACION FISCAL

DISCREPANCIA FISCAL EN NUESTRO PAIS

2012
C.P. Y M.I ROCIO GARDUÑO MONTAÑO
PAF
11/11/2012

ANTECEDENTES
ARTICULO 48 CUANDO UNA PERSONA FISICA, realice en un año de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiera declarado en ese mismo año, las autoridades fiscales procederán como sigue:I. Comprobaran el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaración del contribuyente y darán a conocer a este el resultado de dicha comprobación
II. El contribuyente, en un plazo de veinte días informara por escrito a la autoridad fiscal las razones que tuviera para inconformarse o el origen que aplique la discrepancia y ofrecerá las pruebas que estimare convenientes, lasque acompañare con su escrito o rendirá a mas tardar dentro de los cuarenta y cinco días siguientes.
III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, esta se estimara ingreso de los señalados en el capitulo IX de este título en este año de que se trate y se formulara la liquidación respectiva
IV. Las discrepancias que resulten de la aplicación de esteprecepto, no serán consideradas como constituidas del delito de defraudación fiscal

Hablar de discrepancia fiscal en nuestro país no es algo novedoso, sus inicios los observamos desde la ley del impuesto sobre la renta (LISR) PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION (DOF) el 29 de diciembre de 1978, en aquel ARTICULO 48 del titulo III referente al “impuesto al ingreso de las personasfísicas”, en el que se regulaba que:

El Artículo citado estuvo en un periodo de vacatio legis desde su publicación hasta el 1 de enero de 1980 (fecha en que entro en vigor), coincidiendo, como muchos recordaran, con la entrada en vigor), coincidiendo, como muchos recordaran, con la entrada en vigor de la Ley del impuesto al Valor Agregado (LIVA) en nuestro país.
Antes de 2002 la discrepancia fiscal seencontraba en el artículo 75 de la LISR, y a partir de ese año se ubica en el artículo 107; sin embargo. Sin importar las adecuaciones, el objeto de la disposición siempre ha sido el mismo, reducir la evasión y la elusión fiscal en nuestro país, aunque hay que subrayar que inicialmente la discrepancia no era considerada como constitutiva del delito de defraudación fiscal;
La evolución de estafigura es la respuesta a las experiencias entre la autoridad y los contribuyentes, dado que los fenómenos de evasión y elusión han sido complicados de enfrentar debido a las distintas modalidades en que se presentan. Sin duda, el cuidado que la autoridad fiscal ha tenido para evitarlos ha sido constante, como podemos constatar al observar las distintas modificaciones legales de las últimas tresdécadas:
*Tipifican a la discrepancia fiscal como delito de defraudación fiscal (DOF, 31 de diciembre de 1982).
*Se sanciona con las mismas penas de defraudación fiscal a la discrepancia fiscal (DOF, 20 de diciembre de 2000).
*La obligación de las instituciones bancarias de informar a las autoridades fiscales sobre el monto de los intereses pagados a cualquier persona en el año (DOF, 1 de enero de2002).
*La obligación de los notarios y fedatarios públicos de informar sobre las personas que intervienen en las operaciones de compraventa de inmuebles, entre otras (DOF, 1 de enero de 2002).
*La discrepancia fiscal es aplicable incluso para personas no escritas en el registro federal de contribuyentes (RFC) y se amplía el concepto de erogaciones estableciendo como tales a los depósitos eninversiones financieras (DOF, 28 de junio de 2006).
*Obligación en la LIVA de presentar la declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT) (DOF, 28 de junio de 2006).
*Se establece la obligación a las personas físicas de informar sobre préstamos, donativos y premios recibidos, que en lo individual o en su conjunto excedan de $6000,000.00. De no informar al respecto, se consideraran...