ditamen
Páginas: 66 (16358 palabras)
Publicado: 27 de abril de 2014
dictamen fiscal
ÍNDICE DE GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL
DICTAMEN E INFORME FISCAL
CONTENIDO PAG.
I.- OBJETIVO 3
II.- SUSTITUCIÓN 3
III.- FUNDAMENTO LEGAL 3
IV.- ÁMBITO DE APLICACIÓN 4
V.- INDICACIONES 4
A.- GENERALES4
A1.- Ejercicio de la auditoría fiscal, nombramiento y
sustitución del auditor 4
A2.- Obligación de nombrar auditor para
dictaminarse fiscalmente 4
A3.- Nombramiento de auditor 5
A4.- Excusas y Renuncias de auditores nombrados 5
B.-REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS A PRESEN-
TAR POR EL AUDITOR NOMBRADO PARA DICTA-
MINAR FISCALMENTE
B1.- Forma de presentar el dictamen e informe fiscal,
estados financieros y anexos 5
B2.- Requisitos que deben cumplir los documentos
que presente el auditor nombrado 6
B3.- Forma en la que se integrará elinforme fiscal 10
B4.- Obligaciones de suministrar información para el dictamen 10
B5.- Plazos de presentación del dictamen 10
C.- REVISIÓN DE DICTÁMENES E INFORMES FISCA-
LES Y REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN AL
AUDITOR NOMBRADO
C1.- Revisión de dictámenes e informes fiscales
por la Administración Tributaria 11C2.- Requerimientos a auditores nombrados para
dictaminarse fiscalmente 11
D.- MODIFICACIONES A LA GUÍA DE ORIENTACIÓN 12
Modelos de escritos de nombramiento de auditor 13 - 14
Formulario Carta Presentación 15 - 16
Indicaciones Generales 17
Modelo Cuestionario de Control Interno con Enfoque fiscal 18 - 42
Modelo dePlanilla de Decisiones Preliminares 43
Programa de Auditoría IVA – RENTA 44 - 50
Modelo de dictamen e informe fiscal con opinión de no cumplimiento 51- 56
Modelo de dictamen e informe fiscal con opinión de cumplimiento 57- 62
Estados financieros y notas relativas 63- 80
Anexo 1 Análisis comparativo de las cuentas de costos y gastos 81
Anexo 2Relación de tributos y por pagar al cierre del Ejercicio 82
Anexo 3 Conciliación entre la utilidad contable y fiscal para fines de ISR 83
Anexo 4 Conciliación ingresos IVA y Renta 84
Anexo 5 Comparativo de inventarios físicos según auditoría y Registros 85
Anexo 6 Cuadro de activos fijos y depreciación acumulada 86
Anexo 7 Resumen de Antigüedad de Cuentas yDocumentos por Cobrar 87
Anexo 8 Resumen de cuentas de las reservas de bienes adjudicados y otras 88
Anexos 9A, 9B, 9C Y 9D Cálculos de impuestos ad-valorem y específicos 89 - 92
Anexo 10 Cálculos proporcionalidad del crédito fiscal 93
Anexo 11Cálculos reintegro I.V.A. a exportadores 94
Anexo 12 Detalle de Hallazgos determinados en auditoría 95
DIRECCIÓN GENERAL DEIMPUESTOS INTERNOS
GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL DICTAMEN E INFORME FISCAL
San Salvador, 19 de junio de 2002.
ASUNTO: Sustitúyese la GUÍA DE ORIENTACIÓN GENERAL PARA LA ELABORACIÓN DEL DICTAMEN E INFORME FISCAL, de fecha 30 de mayo de 2001.
I.-OBJETIVO
La DirecciónGeneral de Impuestos Internos emite la siguiente guía, con el objeto de proporcionar al profesional de la Contaduría Pública, los elementos básicos para la elaboración del dictamen e informe fiscal, correspondiente al ejercicio de dos mil uno y siguientes.
II.- SUSTITUCIÓN
La presente Guía para la Elaboración del Dictamen e Informe Fiscal sustituye en todas sus partes la Guía de Orientación N°...
dictamen fiscal
ÍNDICE DE GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL
DICTAMEN E INFORME FISCAL
CONTENIDO PAG.
I.- OBJETIVO 3
II.- SUSTITUCIÓN 3
III.- FUNDAMENTO LEGAL 3
IV.- ÁMBITO DE APLICACIÓN 4
V.- INDICACIONES 4
A.- GENERALES4
A1.- Ejercicio de la auditoría fiscal, nombramiento y
sustitución del auditor 4
A2.- Obligación de nombrar auditor para
dictaminarse fiscalmente 4
A3.- Nombramiento de auditor 5
A4.- Excusas y Renuncias de auditores nombrados 5
B.-REQUISITOS DE LOS DOCUMENTOS A PRESEN-
TAR POR EL AUDITOR NOMBRADO PARA DICTA-
MINAR FISCALMENTE
B1.- Forma de presentar el dictamen e informe fiscal,
estados financieros y anexos 5
B2.- Requisitos que deben cumplir los documentos
que presente el auditor nombrado 6
B3.- Forma en la que se integrará elinforme fiscal 10
B4.- Obligaciones de suministrar información para el dictamen 10
B5.- Plazos de presentación del dictamen 10
C.- REVISIÓN DE DICTÁMENES E INFORMES FISCA-
LES Y REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN AL
AUDITOR NOMBRADO
C1.- Revisión de dictámenes e informes fiscales
por la Administración Tributaria 11C2.- Requerimientos a auditores nombrados para
dictaminarse fiscalmente 11
D.- MODIFICACIONES A LA GUÍA DE ORIENTACIÓN 12
Modelos de escritos de nombramiento de auditor 13 - 14
Formulario Carta Presentación 15 - 16
Indicaciones Generales 17
Modelo Cuestionario de Control Interno con Enfoque fiscal 18 - 42
Modelo dePlanilla de Decisiones Preliminares 43
Programa de Auditoría IVA – RENTA 44 - 50
Modelo de dictamen e informe fiscal con opinión de no cumplimiento 51- 56
Modelo de dictamen e informe fiscal con opinión de cumplimiento 57- 62
Estados financieros y notas relativas 63- 80
Anexo 1 Análisis comparativo de las cuentas de costos y gastos 81
Anexo 2Relación de tributos y por pagar al cierre del Ejercicio 82
Anexo 3 Conciliación entre la utilidad contable y fiscal para fines de ISR 83
Anexo 4 Conciliación ingresos IVA y Renta 84
Anexo 5 Comparativo de inventarios físicos según auditoría y Registros 85
Anexo 6 Cuadro de activos fijos y depreciación acumulada 86
Anexo 7 Resumen de Antigüedad de Cuentas yDocumentos por Cobrar 87
Anexo 8 Resumen de cuentas de las reservas de bienes adjudicados y otras 88
Anexos 9A, 9B, 9C Y 9D Cálculos de impuestos ad-valorem y específicos 89 - 92
Anexo 10 Cálculos proporcionalidad del crédito fiscal 93
Anexo 11Cálculos reintegro I.V.A. a exportadores 94
Anexo 12 Detalle de Hallazgos determinados en auditoría 95
DIRECCIÓN GENERAL DEIMPUESTOS INTERNOS
GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL DICTAMEN E INFORME FISCAL
San Salvador, 19 de junio de 2002.
ASUNTO: Sustitúyese la GUÍA DE ORIENTACIÓN GENERAL PARA LA ELABORACIÓN DEL DICTAMEN E INFORME FISCAL, de fecha 30 de mayo de 2001.
I.-OBJETIVO
La DirecciónGeneral de Impuestos Internos emite la siguiente guía, con el objeto de proporcionar al profesional de la Contaduría Pública, los elementos básicos para la elaboración del dictamen e informe fiscal, correspondiente al ejercicio de dos mil uno y siguientes.
II.- SUSTITUCIÓN
La presente Guía para la Elaboración del Dictamen e Informe Fiscal sustituye en todas sus partes la Guía de Orientación N°...
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