Economista


DEDUCCIÓN DE GASTOS PERSONALES ¡UN DERECHO!

Por: Econ. Eugenia Cabrera L.

Historia

En la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria, publicada el 29 de diciembre del 2007 contempla o agrega como gastos deducibles para las personas naturales los que corresponden a salud, educación, vivienda, alimentación y vivienda (no había un límite por cada rubro), teniendo como límite superiorel 50% de los ingresos gravados1 o que no superen el 1.3 veces la fracción básica desgravada del impuesto a la renta, esto se aplicó en los años 2008,2009 y 2010.

Gastos personales o gastos deducibles para declarar el impuesto a la renta

Las personas naturales podrán deducir sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos menores de edad o condiscapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente2.

El gasto debe estar sustentado en comprobantes de venta como la factura o la nota de venta; y además que cumplan con todos los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente en los que se encuentre debidamente identificado el nombre del contribuyente, su cónyuge o conviviente o sus hijos, además se debeguardar por 6 años desde su emisión.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, educación, salud, alimentación y vestimenta.

En el año 2011 3 entra en acción la Reforma al Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, en la que se estableció “cuantía máxima” para cada rubro de gastos deducibles parapersonas naturales, así: 0.325 veces, alimentación, vestimenta, educación y vivienda y 1.3 veces para salud; el factor de cada ítem se multiplica por la base desgrava4 que cada año establece el Servicio de Rentas Internas (SRI) para personas naturales, es decir los ingresos sobre los que no se paga impuesto a la renta. Es una fracción básica exenta de pagar impuestos, a partir de este valor secalcula el impuesto generado aplicando la tabla.








Las personas naturales en relación de dependencia deben presentar en el formulario de Gastos Personales (GP) una proyección de gastos en el mes de enero y en el mes de octubre un nuevo GP de esta proyección pero con datos más reales con la finalidad de
calcular y efectuar la retención del impuesto a la renta correspondiente.El empleador está en la obligación de entregar a cada empleado el formulario 1075 (un resumen de los ingresos, de los ingresos exentos6 y de gastos personales) que es el comprobante de retenciones en la fuente del impuesto a la renta por ingresos del trabajo en relación de dependencia para declarar el impuesto a la renta del año inmediato anterior.

En el caso de que los gastos personales hayansuperado el 50% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta, las personas naturales deben presentar al SRI el Anexo de Gastos Personales en el mes de febrero (solo para el 2011 el SRI extendió el plazo hasta junio) la fecha de vencimiento depende del noveno dígito del RUC. A continuación se presenta la tabla con las fechas de presentación del Anexo de Gastos personales(GP)

Noveno dígito del RUC o cédula
Fecha máxima de entrega
1
10 de febrero
2
12 de febrero
3
14 de febrero
4
16 de febrero
5
18 de febrero
6
20 de febrero
7
22 de febrero
8
24 de febrero
9
26 de febrero
0
28 de febrero
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.





Evolución delmonto a deducir como gastos personales

La siguiente tabla es un resumen de la evolución del monto a deducir como gastos personales.



Evolución del cálculo de los gastos personales


  Factor
 
0,325 veces
1.3veces
0,325 veces
0,325 veces
0,325 veces

AÑO
Base Desgravada
VIVIENDA
SALUD
VESTIMENTA
EDUCACIÓN
ALIMENTACIÓN
Deducción Máxima
2008
7.850,00
 
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