Ejemplos Precios De Transferencia

EJEMPLO DE APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
(Art. 216 LISR) (Cifras hipotéticas para efectos del ejercicio)

Empresa a analizar: GRUPO MODELO

Empresa Relacionada:ANHEUSER-BUSCH -> E.U.A.
Empresa Relacionada: GRUPO MODELO -> México
Independiente: FEMSA CERVEZA -> México

Características de la cerveza:
Cerveza: CORONA EXTRA
Tipo: CLARA
Envase:BOTELLA RETORNABLE DE 325 ml
Origen: México
Exportación: E.U.A.

Impuestos de México:
IEPS: 25%
IVA: 16%
ISR: 30%

Impuestos en Estados Unidos:
Con el TLCAN el arancel para lascervezas a la fecha ha sido eliminado.
ISR: 34%

OPERACIONES:
La integración de las ventas netas se muestra a continuación:
Grupo Modelo, S.A. de C.V. (Millones de pesos constantes al 31 dediciembre 2003)

VENTAS DE CERVEZAS 2003
Nacional $25,962
Exportación $10,803
Otros Ingresos $3,689
TOTAL $40,454

Exportación
Ventas Netas $10,803
Participación 75% ->Tomando como base XX LAGER del % que exporta 23.70
TOTAL $8,102.25

EMPRESA INDEPENDIENTE A COMPARAR:
FEMSA Cerveza, S.A. de C.V., exporta a más de 70 países, entre ellos E.U.A.
Cerveza: XX LAGERTipo: CLARA
Envase: BOTELLA RETORNABLE DE 325 ml
Origen: México
Exportación: E.U.A.

Cerveza: SOL
Tipo: CLARA
Envase: BOTELLA RETORNABLE DE 325 ml
Origen: México
Exportación:E.U.A.

APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS DEL. ART. 216 LISR

Precios basados en PROFECO, considerando la eliminación de los impuestos en México para poder sacar un precio aproximado de EXPORTACIÓN.1.- MÉTODO DE PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO (MPCNC)
Se va a realizar la comparación entre partes independientes con operaciones entre partes no relacionadas. La empresa Independiente es -> FEMSACervezas (SOL y XX LAGER)
De las cervezas comparables se tomará un límite superior y uno inferior y se determinará si la cerveza CORONA EXTRA está dentro de éste rango.

CERVEZA CORONA EXTRA...