Ejercicio Para El Càlculo De Crèdito Tributario De Iva
Páginas: 27 (6579 palabras)
Publicado: 15 de enero de 2013
EJERCICIO PARA EL CÀLCULO DE CRÈDITO TRIBUTARIO DE IVA
MES 1.
1.- Si el bien o servicio que se adquiere es con IVA y con que tarifa.
En el primer mes se adquirieron los siguientes bienes y servicios:
a.- Terreno. El valor del terreno es de US$21,000.oo dólares. La compra del terreno no es objeto del impuesto al valor agregado IVA. El artículo 52 y 53 de la Ley Orgánica de RégimenTributario Interno (LORTI), en concordancia con el artículo 131 del Reglamento de Aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (RALORTI), estipulan que son objeto del referido impuesto, el valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal y el valor de los servicios prestados.
El IVA al gravar solo los bienes muebles de naturalezacorporal, excluye a los bienes inmuebles, no siendo objeto del impuesto, y la transferencia de inmuebles no estaría dentro del hecho generador del impuesto.
b.- 30% de materiales de construcción para planta de producción. El valor de los materiales de construcción es de US$17,640.oo dólares, generando un IVA con tarifa 12% de US$2,116.80 dólares.
Los materiales de construcción, están gravados conla tarifa del 12% del IVA, por no encontrarse en la lista taxativa, detallada en el artículo 55 de LORTI, la misma que señala que bienes muebles o importaciones se encuentran gravados con tarifa 0% del IVA.
- 30% de materiales de construcción: 17,640.oo dólares.
- IVA: US$2,116.80 dólares.
c.- 50% de Honorarios Profesionales de Ingeniero Civil. El valor de los servicios profesionalesdel ingeniero civil es de US$4,116.oo dólares, generando un IVA con tarifa 12% de US$493.92 dólares.
El 50% de honorarios profesionales del Ingeniero Civil, están gravado con la tarifa 12% del IVA, por no encontrarse en la lista taxativa, detallada en el artículo 56 de la LORTI, la misma que señala que servicios se encuentran gravados con tarifa 0% del IVA, estando los demás servicios gravadoscon tarifa 12%.
- 50% Honorarios Profesionales Ingeniero Civil: 4,116.oo dólares.
- IVA: US$493.92 dólares.
2.- La tarifa del IVA que se aplica a los productos que se comercializan dependiendo de la forma de comercialización.
No aplica. No se está comercializando ningún producto este primer mes.
3.- El IVA que se paga en las compras es objeto de crédito tributario,devolución o gasto (mencionar por cada mes).
El artículo 66 numeral 1 de la LORTI estipula:
“Art. 66. Crédito Tributario………..
1. Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa 12%, a la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, a la transferencia de bienes y prestación deservicios a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta o a la exportación de bienes y servicios, tendrán derecho a crédito tributario por la totalidad del IVA, pagando en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los serviciosnecesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios.”
De acuerdo con el artículo referido, la compañía Nutrilite, tiene derecho a utilizar la totalidad del crédito tributario, por vender su producto con tarifa 12%, vender a instituciones del Estado exentas del pago del impuesto a la renta, y realizar exportaciones.
El IVA pagado en este primer mes, es objeto de ser usadocomo crédito tributario para meses posteriores.
4.- Cálculo del crédito tributario de IVA.
De acuerdo con el artículo 68 de la LORTI, “…Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley.”
En este primer mes, no se han realizado ventas por parte de la compañía, sin embargo si ha pagado IVA por adquisiciones de bienes y servicios...
MES 1.
1.- Si el bien o servicio que se adquiere es con IVA y con que tarifa.
En el primer mes se adquirieron los siguientes bienes y servicios:
a.- Terreno. El valor del terreno es de US$21,000.oo dólares. La compra del terreno no es objeto del impuesto al valor agregado IVA. El artículo 52 y 53 de la Ley Orgánica de RégimenTributario Interno (LORTI), en concordancia con el artículo 131 del Reglamento de Aplicación a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (RALORTI), estipulan que son objeto del referido impuesto, el valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal y el valor de los servicios prestados.
El IVA al gravar solo los bienes muebles de naturalezacorporal, excluye a los bienes inmuebles, no siendo objeto del impuesto, y la transferencia de inmuebles no estaría dentro del hecho generador del impuesto.
b.- 30% de materiales de construcción para planta de producción. El valor de los materiales de construcción es de US$17,640.oo dólares, generando un IVA con tarifa 12% de US$2,116.80 dólares.
Los materiales de construcción, están gravados conla tarifa del 12% del IVA, por no encontrarse en la lista taxativa, detallada en el artículo 55 de LORTI, la misma que señala que bienes muebles o importaciones se encuentran gravados con tarifa 0% del IVA.
- 30% de materiales de construcción: 17,640.oo dólares.
- IVA: US$2,116.80 dólares.
c.- 50% de Honorarios Profesionales de Ingeniero Civil. El valor de los servicios profesionalesdel ingeniero civil es de US$4,116.oo dólares, generando un IVA con tarifa 12% de US$493.92 dólares.
El 50% de honorarios profesionales del Ingeniero Civil, están gravado con la tarifa 12% del IVA, por no encontrarse en la lista taxativa, detallada en el artículo 56 de la LORTI, la misma que señala que servicios se encuentran gravados con tarifa 0% del IVA, estando los demás servicios gravadoscon tarifa 12%.
- 50% Honorarios Profesionales Ingeniero Civil: 4,116.oo dólares.
- IVA: US$493.92 dólares.
2.- La tarifa del IVA que se aplica a los productos que se comercializan dependiendo de la forma de comercialización.
No aplica. No se está comercializando ningún producto este primer mes.
3.- El IVA que se paga en las compras es objeto de crédito tributario,devolución o gasto (mencionar por cada mes).
El artículo 66 numeral 1 de la LORTI estipula:
“Art. 66. Crédito Tributario………..
1. Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa 12%, a la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, a la transferencia de bienes y prestación deservicios a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del impuesto a la renta o a la exportación de bienes y servicios, tendrán derecho a crédito tributario por la totalidad del IVA, pagando en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los serviciosnecesarios para la producción y comercialización de dichos bienes y servicios.”
De acuerdo con el artículo referido, la compañía Nutrilite, tiene derecho a utilizar la totalidad del crédito tributario, por vender su producto con tarifa 12%, vender a instituciones del Estado exentas del pago del impuesto a la renta, y realizar exportaciones.
El IVA pagado en este primer mes, es objeto de ser usadocomo crédito tributario para meses posteriores.
4.- Cálculo del crédito tributario de IVA.
De acuerdo con el artículo 68 de la LORTI, “…Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley.”
En este primer mes, no se han realizado ventas por parte de la compañía, sin embargo si ha pagado IVA por adquisiciones de bienes y servicios...
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