Ejercicios De Cálculos De Impuestos

Fiscal III
Los impuestos que a continuación se trataran son los relativos a las personas Físicas los cuales enunciaremos:

• Régimen intermedio de las actividades empresariales.
• Actividades empresariales y profesionales.
• Arrendamiento de Bienes Inmuebles.
• Ingresos por adquisición de bienes.
• Ingresos por Dividendos o Utilidades.




Régimen Intermedio
Esterégimen ya lo aviamos visto en clases anteriores, ahora solo nos enfocaremos a ejemplos de cálculo de impuesto.

Se tiene al contribuyente Florentino Flores Rosas, el cual inicio operaciones en Marzo 2007, con la actividad de sastrería, este contribuyente por el ejercicio antes mencionado obtuvo una pérdida fiscal de $30,250.00 y un IVA a favor por $3,800.00

En ese mismo ejercicio adquirióel siguiente activo fijo:

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Este contribuyente desea que lo apoyes para determinar sus pagos para el periodo 2008 considerando para ello los siguientes datos:

ENERO:

Ingresos:
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Egresos:

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1º Determinar el calculo del IVA.
El IVA Repercutido (ventas) es de $14,100.00; que es aquel que cobramos, este impuesto es de Hacienda, no delcontribuyente, no es ingreso, su ingreso solo es de $94,000.00 se debe tener cuidado de NO cometer el error de tomar como ingreso $108,100.00. Estos $14,100.00 se tendrá la obligación de pagarlos íntegros a Hacienda, pero si nosotros pagamos a otra persona IVA (en el caso de nuestras erogaciones sujetas a IVA) esa cantidad se podrá acreditar contra el IVA que tengamos que pagar.

El IVA Acreditable segenera por nuestras erogaciones sujetas de IVA las cuales tendremos que justificar con comprobantes de erogaciones (facturas) a nuestro nombre, completa y correctamente requisitados, en este ejemplo el IVA es de $11,025.00.

|IVA Repercutido |14,100.00 |
|IVA Acreditable |11,025.00 |
|IVA A Pagar |3,075.00 |

|IVA A Favor periodos|3,800.00 |
|anteriores | |

|Sobrante de IVA A Favor |725.00 |

En este caso no se paga IVA, solo se tendría que presentar una declaración en CEROS (simulación contribuciones) informando que se acredito IVA a favor de periodos anteriores.

2º Determinar el calculo del ISR.
Ingresos Efectivamente cobrados $94,000.00
Deduccionespagadas nomina $10,200.00
Deducciones Generales $73,500.00
*Deducción de Inversiones $ 5,208.33
El gasto de nomina es de 10,500.00 pero solo se tomaron 10,200.00 porque lo pagado por lo trabajadores no es deducible para el patrón.
La deducción de Inversiones se determina en base a los porcentajes del art. 37 al 45 de la LISR (que ya vimos anteriormente en clase) y será la suma de lasdeducciones mensuales $5,208.33 ya que el calculo de ISR es mensual.

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La deducción anual se saca de multiplicar el MOI por el %.
La deducción mensual de dividir la Anual en 12.
La deducción 2007 de multiplicar la mensual por los meses COMPLETOS de uso en 2007.
El Monto por deducir a 2008 de restar al MOI la deducción 2007.

Solo se consideran los autos ya que los otros activos sehicieron deducibles totalmente en 2007, pues de acuerdo al art. 136 los activos se pueden deducir al 100% si están pagados en su totalidad, excepto autos, autobuses, camiones y remolques los cuales se tendrá que deducir de acuerdo al porcentaje de ley.

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En este caso pagaremos al ESTADO un ISR de $254.58 y a la FEDRACION un ISR de $88.53.







3º Determinar el calculo del IETU.Para ello tenemos los siguientes datos:
Ingresos Enero $94,000.00
Deducciones Gral. $73,500.00
Impuesto Sobre Nominas $ 200.00
En este caso el Impuesto sobre nominas será deducible directamente ya que el Art. 5 fracc. II de la LIETU establece que las contribuciones a cargo del contribuyente serán deducibles (esta en una contribución a cargo del contribuyente) excepto el IETU, ISR, IDE...