el falseamiento en la informacion social

11.3 MERCANTIL

EL FALSEAMIENTO DE LA INFORMACION SOCIAL
EN LAS SOCIEDADES MERCANTILES

Por el Dr D. JuAN JOSE DE SOTO CARNIAGO

Profesor Titular de Derecho Mercantil

SUMARIO
I.
II.
III.

CONSIDERACIONES GENERALES
LA CONDUCTA FALSARIA
DOCUMENTOS SOCIETARIOS SUSCEPTIBLES DE FALSIFICACION
LAS CUENTAS ANUALES DEL EJERCICIO
DOCUMENTOS QUE • DEBAN REFLEJAR LA SITUACION JURÍDICA 0ECONóMICA
DE LA SOCIEDAD.

IV.

SUJETO ACTIVO. LOS ADMINISTRADORES DE HECHO 0 DE DERECHO

V.

RESPONSABILIDAD CIVIL

I. CONSIDERACIONES GENERALES
Uno de los aspectos más significativos del nuevo Código Penal (L.O. 1/1995,
de 23 de noviembre) es la expresa regulación de los Delitos Societarios a los que
se refieren los arts. 290 a 297, contenidos en el Capítulo XII y cuya inclusióndentro del Título XII de los Delitos contra el Patrimonio y contra el Orden
Socioeconómico es, en si mismo, indicativo del pensamiento del legislador sobre
su naturaleza y configuración.
La criminalización de determinadas conductas y de ciertas prácticas surgidas
en el ámbito de las sociedades mercantiles, a que se refieren los citados artículos
del Código Penal, venía siendo urgida, en losŭltimos arios, por todos los sectores
sociales y muy particularmente por un importante sector de la doctrina penalista
y jurisprudencial conscientes de la insuficiencia de los tipos tradicionales (estafa,
apropiación indebida y falsedad) para hacer frente a la denominada delincuencia
económica2.
La necesidad, cuando menos, la conveniencia de establecer un control de
carácter penal en el ámbitode las sociedades mercantiles, se fundamenta, además
con pluralidad de razones de distinto orden y entidad 3 , entre las que cabe señalar
en sintesis: ser un mandato constitucional 4 , armonizar nuestro ordenamiento,
exigencias éticas 5 , ineficacia o insuficiencia de los mecanismos jurídicos privados
' La configuración de estos tipos delictivos fue cuestión abordada en todos los trabajosprelegislativos, posteriores a la Constitución, para la elaboración de un nuevo Código Penal. Así en el Proyecto
de Código Penal de 1980, en la Propuesta de Anteproyecto de Código de 1983; y ya con la específica
denominación de Delitos Societarios en los Proyectos de 1992 y 1994.
La no aprobación de alguno de estos Proyectos, en concreto el de 1980, podría explicarse por la
oposición ejercida poralgunos grupos económicos preocupados por la creación de un título específico
dedicado a los delitos económicos (Bajo-Fernández, «Derecho penal económico: desarrollo económico, protección penal y cuestiones político-criminales», en AA.VV., Hacia un Derecho Penal económico
europeo, Madrid, 1995, pág. 63).
2 Por todos, Tiedemann, K., «Delitos contra el orden económico», en Barbero Santos, M., Lareforma del Derecho Penal. Cuatro cuestiones fundamentales, Madrid, 1982, pág. 168, y Terradillos Basoco,
J., «Derecho Penal en la empresa», Madrid, 1995, pág. 76. Discrepa, en alguna medida, Munoz Conde,
F., «Delincuencia económica: estado de la cuestión y propuesta de reforma», en AA.VV., Hacia un
Derecho Penal económico europeo, Madrid, 1994, pág. 274, que entiende, por ejemplo, que elfalseamiento
de las cuentas anuales o balances puede castigarse como falsedad documental.
3 Un minucioso análisis en Martínez-Pereda Rodríguez, j. M., «Los delitos societarios», en El Nuevo
Código Penal y su aplicación a empresas y profesionales, Manual Teórico-Práctico 111, Madrid, 1996, págs. 361
y SS.
4 Barbero Santos, M., «Los delitos contra el orden socioeconómico: presupuestos», en LaReforma
del Derecho Penal. Cuatro Cuestiones fundamentales, op. cit., pág. 151.
5 Fernández de la Gándara, L., Derecho, ética y negocios, Alicante, 1993.

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JUAN JOSÉ DE SOTO CARNIAGO

de fiscalización y de control previstos en la legislación societaria 6 para abordar de
manera satisfactoria el conjunto de problemas que plantea el ejercicio abusivo de
las facultades por los órganos de...