EL ILICITO TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Páginas: 61 (15081 palabras)
Publicado: 31 de marzo de 2014
EL ILICITO TRIBUTARIO
1. DEFINICIÓN: El Ilícito Tributario desde el punto de vista general figura lo que no es permitido ni legal ni moralmente. Este vocablo deriva del latín “Ilícitos”, que significa no licito, es decir que no está permitido por la ley.
Artículo 80 del Código Orgánico Tributario (2001) reza:
“Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de lasnormas tributarias”.
Según Villegas consiste en “La violación a las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales”.
Continúa afirmando este autor, que los ilícitos tributarios, pueden consistir en el incumplimiento de la obligación tributaria sustancial en forma omisiva, en el incumplimiento de esa misma obligación, pero mediante medios fraudulentos y enel incumplimiento de la obligación tributaria formal.
Estas acciones u omisiones constitutivas de ilícitos tributarios deben:
1. Estar tipificadas como tales en la ley, cuyo contenido debe expresar la pena aplicable; esto en virtud del principio de legalidad en materia penal “Nulum Crimen Nula Poena Sine Lege”.
2. Deben ser acciones u omisiones antijurídicas, es decir, contrarias a derecho.3. Deben ser imputables a un sujeto, quien en este caso se denomina “infractor tributario”, en el cual recae toda culpabilidad y punibilidad.
2. CLASIFICACIÒN:
De acuerdo al Código Orgánico Tributario los ilícitos tributarios se clasifican en:
A.- ILÍCITOS FORMALES: constituyen todas aquellas acciones u omisiones derivadas del incumplimiento de los deberes formales establecidos en elCódigo Orgánico Tributario u otras leyes tributarias, puestos a cargos de los contribuyentes o responsables. El establecimiento de las sanciones de estos ilícitos tienen como finalidad regular y controlar la actividad administrativa tendiente a la determinación, verificación y fiscalización de los impuestos; así como asegurar la recaudación de ingresos fiscales.
El artículo 99 del Código OrgánicoTributario establece 8 deberes formales que debe cumplir todo contribuyente o responsable para no verse inmerso en algún tipo de ilícito formal, estos deberes son los siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5.Permitir el control de la Administración Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la misma.
7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales.
8. Cualquier otro deber contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.
Dada su importancia, el incumplimiento de estosdeberes se encuentran sancionados y articulados por separados en el Código Orgánico Tributario (Articulo 100 al 107), los cuales a continuación se presentan esquemáticamente:
ILÌCITOS FORMALES
DESCRIPCIÒN SANCIONES
1.Relacionados con el deber de inscribirse en la Administración Tributaria 1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, estando obligado a ello.
2.Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, fuera del plazo establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias.
3. Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en los registros, en forma parcial, insuficiente o errónea.
4. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informacionesrelativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros, dentro de los plazos establecidos en las normas tributarias respectivas. 1. multa de 50 U.T. incrementada en 50 U.T por cada nueva infracción hasta un máximo de 200 U.T.
2. multa de 25 U.T. incrementada en 25 U.T por cada nueva infracción hasta un máximo de 100 U.T
3. multa de...
1. DEFINICIÓN: El Ilícito Tributario desde el punto de vista general figura lo que no es permitido ni legal ni moralmente. Este vocablo deriva del latín “Ilícitos”, que significa no licito, es decir que no está permitido por la ley.
Artículo 80 del Código Orgánico Tributario (2001) reza:
“Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de lasnormas tributarias”.
Según Villegas consiste en “La violación a las normas jurídicas que establecen las obligaciones tributarias sustanciales y formales”.
Continúa afirmando este autor, que los ilícitos tributarios, pueden consistir en el incumplimiento de la obligación tributaria sustancial en forma omisiva, en el incumplimiento de esa misma obligación, pero mediante medios fraudulentos y enel incumplimiento de la obligación tributaria formal.
Estas acciones u omisiones constitutivas de ilícitos tributarios deben:
1. Estar tipificadas como tales en la ley, cuyo contenido debe expresar la pena aplicable; esto en virtud del principio de legalidad en materia penal “Nulum Crimen Nula Poena Sine Lege”.
2. Deben ser acciones u omisiones antijurídicas, es decir, contrarias a derecho.3. Deben ser imputables a un sujeto, quien en este caso se denomina “infractor tributario”, en el cual recae toda culpabilidad y punibilidad.
2. CLASIFICACIÒN:
De acuerdo al Código Orgánico Tributario los ilícitos tributarios se clasifican en:
A.- ILÍCITOS FORMALES: constituyen todas aquellas acciones u omisiones derivadas del incumplimiento de los deberes formales establecidos en elCódigo Orgánico Tributario u otras leyes tributarias, puestos a cargos de los contribuyentes o responsables. El establecimiento de las sanciones de estos ilícitos tienen como finalidad regular y controlar la actividad administrativa tendiente a la determinación, verificación y fiscalización de los impuestos; así como asegurar la recaudación de ingresos fiscales.
El artículo 99 del Código OrgánicoTributario establece 8 deberes formales que debe cumplir todo contribuyente o responsable para no verse inmerso en algún tipo de ilícito formal, estos deberes son los siguientes:
1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y comunicaciones.
5.Permitir el control de la Administración Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la misma.
7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales.
8. Cualquier otro deber contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes.
Dada su importancia, el incumplimiento de estosdeberes se encuentran sancionados y articulados por separados en el Código Orgánico Tributario (Articulo 100 al 107), los cuales a continuación se presentan esquemáticamente:
ILÌCITOS FORMALES
DESCRIPCIÒN SANCIONES
1.Relacionados con el deber de inscribirse en la Administración Tributaria 1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, estando obligado a ello.
2.Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria, fuera del plazo establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias.
3. Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción o actualización en los registros, en forma parcial, insuficiente o errónea.
4. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informacionesrelativas a los antecedentes o datos para la inscripción, cambio de domicilio o actualización en los registros, dentro de los plazos establecidos en las normas tributarias respectivas. 1. multa de 50 U.T. incrementada en 50 U.T por cada nueva infracción hasta un máximo de 200 U.T.
2. multa de 25 U.T. incrementada en 25 U.T por cada nueva infracción hasta un máximo de 100 U.T
3. multa de...
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