el presupuesto

5 EL PRESUPUESTO
5.1 EL PROCESO PRESUPUESTARIO
El proceso presupuestario, en cuanto técnica que colabora en la gestión analítica de una
determinada empresa, puede llegar a constituir una nueva filosofía de administración gerencial.
El proceso presupuestario se apoya sobre las previsiones elaboradas en función de las condiciones que configuran el entorno empresarial, en base a lascuales los directivos de la entidad realizan periódicamente una comparación entre los datos presupuestados y los reales con el fin de poder detectar y analizar las desviaciones producidas.
La Contabilidad de Gestión puede contribuir notablemente a facilitar la realización del proceso presupuestario, en sus fases de planificación, elaboración y evaluación, a partir del cálculo de las desviaciones.De este modo, para poder utilizar en contabilidad de costes un sistema de costes estándares es necesario partir de un presupuesto, previa cuantificación en términos monetarios de las variables que intervienen en la planificación elaborada por la empresa.
Conviene distinguir entre el proceso de planificación, responsable de la definición de objetivos y planes de la empresa a largo plazo, y el depresupuestación, referido a la valoración económica del plan operativo para un determinado período a corto plazo.
5.2 EL PROCESO DE ELABORACION DEL PRESUPUESTO.
Las etapas destacables del procedimiento de elaboración de los presupuestos son las siguientes:
A).-Fase de Planificación.
1.- Formulación de objetivos específicos por parte de la dirección por medio de programas cuantificados entérminos económico-financieros para cada centro de responsabilidad y referidos a un período de tiempo determinado. Ello permitirá:
• Profundizar en el conocimiento de los objetivos individuales y organizativos que se esperan alcanzar.
• Anticipar resultados antes de que se produzcan.
• Clarificar el comportamiento y el resultado esperado y guiar, en consecuencia, el proceso de decisión.
•Motivar hacia el logro de los objetivos e integrar y coordinar a las diferentes personas y centros.
2.- Especificación de las necesidades de producción relacionadas con las capacidades y tiempos configurados en los programas de producción, que reducido a unidades monetarias darán lugar a los presupuestos de producción.
3.- Establecimiento del programa de compras, que una vez cuantificado entérminos monetarios, concluirá en el presupuesto de compras, así como el presupuesto de tesorería necesario para su ejecución.
4.- Resumen de la información relativa a los ingresos y costes estimados a fin de obtener de manera previsional el resultado de la actividad del período.
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO.
FASE 1 Fijación de objetivos a corto plazo. Establecimiento de programasFASE 2 Búsqueda de soluciones alternativas
FASE 3 Evaluación y selección de las alternativas
FASE 4 Elaboración e implantación de los presupuestos
FASE 5 Comparación de las acciones tomadas y los resultados obtenidos en relación a los objetivos reflejados en los presupuestos.
La confección del presupuesto se fundamenta generalmente en la información poseída del período anterior y en elconocimiento de los niveles de costes de dicho período que se toma como ejercicio base para la determinación del presupuesto del próximo año, extrapolando los importes previstos para dicho ejercicio. Dicha operación se denomina "crecimiento vegetativo del presupuesto". Una vez determinado el crecimiento vegetativo del presupuesto, se le añade un margen cautelar con objeto de afrontar el efectoinflacionario.
B).- Fase de control.
La segunda etapa del proceso presupuestario implica la evaluación explícita del grado en que la actuación de cada centro o responsable colabora en el logro de los objetivos, lo cual, a su vez, facilita:
* Explicitar los criterios de evaluación.
* Realizar el control por excepción.
* Contribuir al conocimiento de la capacidad de la empresa y de...