El principio de causalidad y su implicancia en el sustento de los gastos en el Impuesto a la Renta

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GLOSARIO TRIBUTARIO
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El principio de causalidad y su implicancia en el sustento de los gastos en el
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Impuesto a la Renta
I-4
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I-21
el 31 de diciembre de 2010
Dictan disposiciones para la implementación del llevado de determinados
I-21
libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica
Modificaciones efectuadas al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta I-23
I-25
I-26

El principio de causalidad y su implicancia en el
sustento de los gastos en elImpuesto a la Renta
Ficha Técnica
Autor : Dr. Mario Alva Matteucci *
Título : El principio de causalidad y su implicancia
en el sustento de los gastos en el Impuesto
a la Renta
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 197 - Segunda
Quincena de Diciembre 2009

1. Introducción
De acuerdo con lo dispuesto por el literal
a) del artículo 59º del Código Tributario
(en adelante CT), dentro de ladeterminación de la obligación tributaria el deudor
cumple un rol activo al verificar el hecho
generador de la obligación tributaria,
señalar la base imponible y también la
cuantía del tributo.
El Impuesto a la Renta constituye un tributo que grava las rentas que provengan
del capital, del trabajo y de la aplicación
conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengande una fuente durable y susceptible de
generar ingresos periódicos.
Dentro de la determinación propia de la
renta neta de tercera categoría para aquellos contribuyentes que la generan, deben
verificar en su balance anual la deducción
de los gastos necesarios para producir y
mantener la fuente generadora. De allí la
importancia de poder efectuar un proceso
de verificación de los gastos aefectos de
poder evitar algún reparo con el Fisco.
Como se observa, el propio contribuyente al momento de efectuar el cálculo
* Abogado y consultor tributario. Profesor del Postítulo en Derecho
Tributario en la PUCP y de la Facultad de Derecho de la UNMSM. .

N° 197

Segunda Quincena - Diciembre 2009

tendiente a la verificación del pago del
Impuesto a la Renta realiza un proceso
deautodeterminación, cumpliendo así lo
dispuesto en el artículo 59º del CT.
El problema que puede presentarse es que
al momento de realizar la determinación
de la renta neta algunos gastos que fueron
incluidos y considerados en dicho proceso
pueden ser reparables, ya sea porque no
cumplen el principio de causalidad, no se
cumplió con la formalidad exigida en las
operaciones, no existefehaciencia en las
mismas, entre otras situaciones.
Por estas razones y ante la proximidad
de las fechas para la presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, consideramos importante desarrollar en el presente trabajo el análisis
del principio de causalidad.

2. El principio de causalidad
Para que un gasto se considere deducible
a efectos de poder determinar la renta
netade tercera categoría, necesariamente
deberá cumplir con el denominado “principio de causalidad”, el cual se encuentra
regulado en el artículo 37º de la Ley del
Impuesto a la Renta (en adelante LIR).
Así, se señala que para establecer la renta
neta de tercera categoría se deducirá
de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente,
en tanto la deducción no esté...