El principio de causalidad del gasto

EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD PARA LA DEDUCCIÓN DEL GASTO

EXCLUSIVO PARA SUSCRIPTORES - CAMPAÑA 2009

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El Principio de Causalidad para la Deducción del Gasto

1. Aspectos Generales Página 2 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 2. Principio de Causalidad Página2 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3. Criterios conformantes del Principio de Causalidad Página 3 ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 4. Agrupación de Gastos según el Principio de Causalidad Página 4––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 5. Criterios Jurisprudenciales Página 8

1. ASPECTOS GENERALES En línea con lo desarrollado por la doctrina tributaria es sabido que, uno de los Principios sobre los cuales se sostiene el Impuesto a la Renta (IR) no es otro que el Principio de Causalidad. En efecto, y en términos sencillos, para obtener el IR debe aplicarse la alícuota correspondiente (para el caso de sujetosperceptores de rentas de tercera categoría: 30%) sobre la renta neta. Hemos de precisar que para efectos del presente trabajo nuestra referencia la constituyen personas que desarrollan actividad empresarial (naturales con negocio o jurídicas). Nótese que hacemos alusión a un término: renta neta. Pues bien, la renta neta no es otra que aquella que se obtiene luego de deducir determinados gastosnecesarios de la renta bruta para producir y/o mantener la fuente generadora de ésta (renta bruta). Así las cosas, podemos señalar, de manera gráfica, que la renta neta se obtiene de la siguiente manera:

OPCIONES TÉCNICAS PARA DETERMINAR LA RENTA NETA 1. RENTA NETA = RENTA BRUTA – DEDUCCION DE OFICIO 2. RENTA NETA = RENTA BRUTA 3. RENTA NETA = RENTA BRUTA – GASTOS NECESARIOS

2. PRINCIPIO DECAUSALIDAD El tercer caso corresponde a la determinación de la Renta Neta en aplicación del principio de causalidad tributario. ¿Qué implica dicho principio?, por regla general determinar la Renta Neta en base a la causalidad de los gastos con la actividad generadora de renta resulta ser el método más exacto y justo, ya que en virtud de él se permite la deducción de gastos que guardan relacióncausal directa (1) con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente en condiciones de productividad, en la medida que el gasto

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(1) Considérese también aquella “relación casual indirecta” toda vez que nuestra legislación del IR se adhiere a la tesis doctrinaria que propugna la deducibilidad de los gastos bajo una concepción “amplia”.
Fuente:www.caballerobustamante.com.pe © Derechos Reservados - Agosto 2008
INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE

El Principio de Causalidad para la Deducción del Gasto
no se encuentre limitado o prohibido por la norma tributaria. Resulta importante mencionar que en nuestra legislación nacional del Impuesto a la Renta, el principio de causalidad tributario se encuentra recogido sólo respecto de contribuyentes domiciliadosperceptores de rentas de tercera categoría (Primer párrafo del artículo 37º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). Asimismo, el referido artículo 37º agrega que el gasto será deducible en la medida que no se encuentre expresamente prohibido por ley. Cabe indicar que los gastos que no son admitidos expresamente son aquellos que se encuentran contemplados en el artículo 44º y que en algunos supuestosconstituyen una reiteración respecto a la no deducibilidad por la inobservancia del Principio de Causalidad. Así tenemos que el inciso a) del precitado artículo 44º dispone que constituyen gastos reparables los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares, toda vez que estos no cumplen el referido principio....