Elementos De Juicio y Documentación Del Trabajo

UNIDAD 5

Elementos de juicio y Documentación del trabajo
Dr. Lattuca

Elementos de juicio de auditoria

Las NIA denominan evidencias, a los elementos de juicio de los que se vale el auditor para sustentar sus conclusiones. La RT 7 las denomina elementos de juicio.

La NIA 500 dice que “evidencia de auditoria” es la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobrelas que se basa su opinión.
Estas evidencias o elementos de juicio son recopilados por el auditor por medio de sus procedimientos de auditoria.

Clasificación de los procedimientos:

- Procedimientos de evaluación de riesgos: diseñados para identificar factores que puedan producir distorsiones significativas a nivel de los estados contables o a nivel de afirmaciones.
- Pruebas de controles:están destinados a obtener elementos de juicio sobre la adecuación del diseño implementación y operación efectiva del control interno de la entidad.
- Procedimientos sustantivos adicionales: están destinadas a obtener elementos de juicio sobre la existencia o no de errores significativos en los saldos, transacciones y cuestiones de exposición que integran los estados contables. Compuestas por:* Pruebas de detalles.
* Revisiones analíticas sustantivas.
* Revisión de las estimaciones de la gerencia.

Naturaleza de los elementos de juicio

Hay tres categorías:

- Registros contables: Son los registros originales o de primera entrada (diarios y subdiarios), los mayores generales y auxiliares, los elementos queapoyan tales registros, como ser manuales de contabilidad y registros informales, tales como hojas de trabajo, planillas de cálculos, conciliaciones de cuentas, análisis de cuentas, etc.
- Documentos fuentes: Son los remitos, facturas, recibos, ordenes de compra, notas de débito y crédito, contratos, actas de directorio y asamblea, etc. En general toda aquella documentación valida para respaldarasientos contables.
- Información corroborativa: Esta formada por las evidencias físicas de bienes, confirmaciones recibidas de terceros, manifestaciones orales y escritas de la dirección, elementos de juicios matemáticos proporcionada por recálculos, observación de actividades y condiciones.

Validez de los elementos de juicio

Es la medida de la calidad de la evidencia de auditoria, o sea, de surelevancia, y su grado de confiabilidad o competencia para sustentar una determinada afirmación.
Según la NIA 500, la confiabilidad de los elementos de juicio de auditoria es influenciada por su fuente: interna o externa y por su naturaleza: visual, documentaria, u oral.

Pautas para evaluar la confiabilidad de la evidencia de auditoria:

* Los elementos de juicio de auditoria de fuentesexternas son más confiables que los generados internamente.
* Los elementos de juicio de auditoria internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y control interno relacionados son efectivos.
* Los elementos de juicio de auditoria obtenidos directamente por el auditor son más confiable que la obtenida por la entidad.
* Los elementos de juicio de auditoria obtenidos derepresentaciones escritas es más confiable que las representaciones orales.

Suficiencia de los elementos de juicio reunidos:

Es la cantidad de elementos de juicio que el auditor juzga necesaria para sustentar sus conclusiones.
Factores que influyen en la estimación del auditor en cuanto a la suficiencia de los elementos de juicio según la NIA 500:
-La estimación que hace el auditor del riesgoinherente.
-La naturaleza de los sistemas de contabilidad, y de control interno y la evaluación del riesgo de control.
-La importancia relativa (significación) de la partida que examina.
-La experiencia ganada durante auditorias previas (historia de errores).
-Resultados de procedimientos de auditoria incluyendo fraudes y errores que pudieron haberse encontrado.
-Fuente y confiabilidad de la...