ENAJENACION DE VALORES GANANCIA DE CAPITAL

CENTRO DE INNOVACION Y CREATIVIDAD EMPRESARIAL

CICE

DIPLOMADO XLII DE TRIBUTACION

ENAJENACION DE VALORES - GANANCIA DE
CAPITALES

•CLAUDIA GOMERO
•FROILAND PALOMINO
•ANGELO ARONES
•JAROL LANDA
•TANIA DIAZ RIOS

INTRODUCCION
El artículo 2° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta-Decreto
Supremo N° 179-2004-EF, modificado por la Ley N° 29492, (LIR
en adelante) conceptualiza lo que debeentenderse
como ganancia de capital, determinando en su inciso a) que se
considerará ganancia de capital: “A ; la enajenación, redención o
rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados,
títulos,
bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador
yotros valores mobiliarios.
Al respecto, el literal j) del artículo 24º del TUO de la LIR, dispone
que las ganancias de capital generan Rentas de Segunda
Categoría. En concordancia con ello, cabe referir que las rentas
de segunda categoría se someten a una alícuota del 6.25% sobre
la renta neta, la misma que se obtiene deduciendo de la renta
bruta el 20%. Ello equivale a afirmar que resultaaplicable una
tasa efectiva del 5% sobre la renta bruta.

CONCEPTOS BASICOS

Base Legal : Artículo 5º del TUO de la LIR

¿Qué constituye Ganancia de Capital?

Artículo 2° del TUO de la LIR

OPERACIONES QUE GENERAN GANANCIA DE CAPITAL

Ingresos
Los
resultados
por
de
enajenación
la enajenación
de Negocios
activos
denuncios
de
bienes
de
oo
personas
empresas.
que
concesiones
al
cese
jurídicas
lasoactividades
empresas
hubieran
quedado
en admite
el país,
en
poder
de
las
del
empresas
titular,
siempre
unipersonales
que ladomiciliadas
enajenación
sucurl
Ganancia
Ingresos
por
delala
Capital
enajenación,
enajenación
cualquier
Bienes
de
redención
ingreso
derechos
adquiridos
muebles
que
o de
rescate,
provenga
llave,
cuya
en de
pago
según
amortización
marcas
de
de
la
sea
yoperaciones
enajenaciónsimilares.
el caso
o constituidas
depreciación
quehabituales
de
seBienes
realice
de
ode
para
Capital
manera
la Ley.
cancelar
habitual
créditos
, de provenientes
acciones,
participaciones
de lasotenga
mism

Base Legal: Inciso I) incorporado por el Art. 7º de la Ley Nº 29492 vigente desde el 01.01.10 , Tercera
Disposición complementacion D.L. Nº 1112 vigente desde el 01.01.13 y el inciso i) modificadopor D.L.
Nº 1120 vigente desde 01.01.13

OPERACIONES QUE NO GENERAN GANANCIA DE CAPITAL

NO CONSTITUYE GANANCIA DE CAPITAL

TRATAMIENTO DE GANANCIAS DE CAPITAL A PARTIR DEL 01.01.2004 APLICABLE A
PERSONAS NATURALES SUCESIONES INDIVISAS O SOCIEDADES CONYUGALES QUE NO
GENEREN RENTA DE TERCERA CATEGORIA

ENAJENACIÓN DE INMUEBLES

HABITUALIDAD DE PERSONA NATURAL EN LA
ENAJENACIÓN DE VALORES

Apartir del 01 de enero del 2010, el Decreto Legislativo N° 972 eliminó la exoneración a las ganancias por ena

DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE

ACREDITACION DEL COSTO
COMPUTABLE

SUJETOS DEL IMPUESTO

TASA DE LA GANACIA DE CAPITAL-RENTA DE FUENTE PERUANA

RENTA DE FUENTE PERUANA (VALORES PERUANOS)
PN
Retención CAVALI

Domiciliados

5% (retención a cuenta)

PJ

0 (cero)
.- Presentar DJ Anual.PN

- Considerar en el costo, los gastos por comisiones y similares, la
exoneración de 5 UIT y las pérdidas por operaciones similares.

Obligación
contribuyente

- Renta neta sometida a tasa de 6.25% o 30% si califica como 3ra.
Categoría
PJ
Dentro del país (en BVL)
Retención CAVALI

Fuera del país (fuera de
BVL)
Dentro del país (en BVL)

.- Pago directo en DJ Anual
- Tasa 30%
5% (retencióndefinitiva)
0 (cero)

- Si es PN podrá re calcular la retención y solicitar la devolución de
cualquier impuesto retenido en exceso

No Domiciliados
Obligación
contribuyente

* El impuesto se retendrá con la tasa de 30%, si el comprador de
Fuera del país (fuera de los valores es un sujeto domiciliado en Perú.
BVL)
- Si el comprador es no domiciliado, el impuesto deberá ser pagado
directamente por el no...