Enunciado

Enunciado
La empresa Allard, SA, con domicilio fiscal en Madrid e identificada en el registro de operadores intracomunitarios, realiza en los 2 primeros trimestres del ejercicio las siguientes operaciones:
1. 12 de enero: entrega 24.000 euros a cuenta de una máquina que recibirá en el mes de agosto. El precio total son 48.000 euros.
2. 25 de enero: se presentan a despacho en la aduana de Barajasmercancías compradas a un proveedor canadiense por valor de 12.000 euros y adquiere de una empresa italiana productos por 60.000.
3. 26 de enero: entrega mercancías a un cliente por importe de 30.000 euros, acordando el pago de la siguiente forma:
12.000 al contado.
12.000 el 1 de marzo.
6.000 el 1 de abril.
4. 1 de febrero: formaliza un contrato de exportación de mercancías a Rusia desde sufábrica de Sevilla por importe de 120.000 euros, recibiendo a cuenta 12.000 y el resto en el mes de mayo, que es cuando se realiza la exportación.
5. 2 de febrero: descontento con la calidad de las mercancías recibidas el cliente al que entregó las mercancías el 26 de enero negocia con Allard, SA y obtiene una reducción del precio de 9.000 euros.
6. 27 de febrero: vende a un empresario establecido enAncenis, Francia, bienes por importe de 30.000 euros, que cobra al contado. El transporte es realizado por una empresa española que cobra a Allard, SA 3.000 euros.
7. 15 de marzo: contrata con el Ayuntamiento de Barcelona la venta de bienes por 120.000 euros. La entrega se produce el 1 de abril y el cobro se produce el 1 de julio.
8. 20 de marzo: compra materias primas por 5.000 euros, que recibeese mismo día. El pago lo efectúa el 30 de marzo, aunque no recibe la factura hasta el 15 de mayo.
9. 15 de abril: vende un local que tenía afecto a la actividad a un arquitecto que lo va a destinar a estudio profesional, el precio obtenido por la venta es de 200.000 euros.
10. 15 de mayo: adquiere a una empresa alemana mercancías por importe de 90.000 euros. El transporte lo realiza una empresa dedicha nacionalidad con cargo a la empresa española que le suministra su NIF español, siendo el importe del mismo 9.000 euros.
Se pide:
Practicar las liquidaciones periódicas correspondientes a los 2 primeros trimestres del ejercicio, considerando que, salvo que el enunciado diga lo contrario, se han cumplido los requisitos de facturación.
Solución
1. Se trata de un anticipo sobre compras.Conforme al artículo 75.Dos de la LIVA, se producirá el devengo en el momento del cobro parcial del precio por el importe satisfecho. Cuando se reciba la máquina, se devengará el resto de la operación.
Operación
IVA devengado
IVA soportado
Compra interior de un bien de inversión
 
5.040
2. Las mercancías procedentes de Canadá constituyen una importación. El devengo se produce en el momento de lapresentación de las mercancías a su despacho en la aduana de entrada, generando un IVA soportado deducible para la empresa española.
Operación
IVA devengado
IVA soportado
Importación de bienes corrientes
 
2.520
La adquisición de mercancías procedentes de Italia da lugar a una AIB. La entrega en Italia estará exenta, debiendo autoliquidarse la operación en el país de destino. El sujeto pasivo es Allard,SA, que deberá comunicar la operación en el documento 349 a la Hacienda española.
Operación
IVA devengado
IVA soportado
Adquisición intracomunitaria de bienes corrientes
12.600
12.600
3. Es una entrega de bienes interior, el devengo se produce con la entrega, el 26 de enero, independientemente del aplazamiento en el pago del precio por el cliente. La base imponible será, por lo tanto, lacontraprestación total.
Operación
IVA devengado
IVA soportado
Entrega de bienes
6.300
 
4. Se trata de una entrega de bienes con destino a un país tercero, extracomunitario. La operación está exenta por el artículo 21 de la LIVA.
Operación
IVA devengado
IVA soportado
Entrega de bienes. Exportación exenta
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5. Estamos ante una devolución de ventas, es uno de los supuestos de modificación de la base...