Esquemas IRPF

Rendimientos del trabajo en el IRPF 2014; Ramón Chaler Iranzo

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN EL IRPF
CALIFICACION (que circunstancias tienen que darse para que una renta obtenida por un
contribuyente del IRPF sea rendimiento del trabajo)
Todas las contraprestaciones o utilidades cualquiera que sea su
denominación o naturaleza (concepto fiscal abierto)
Dinerarias o en especie (art 42.1 Ley)Que deriven directa o indirectamente
o del trabajo personal (expresión conflictiva, pero de gran
aplicación práctica; Nº Consulta V2634/2013 y V1418/2006)
o o de la relación laboral o estatutaria
NO tengan el carácter de RAE (carácter residual de los RT)
Sueldos y salarios, prestaciones por desempleo, remuneraciones por
gastos de representación, dietas y asignaciones para gastos de viaje queexcedan de los límites establecidos en el art 9 Rgto (art 17.1 a) a d)
Ley)
Contribuciones o aportaciones satisfechas por las empresas a los
En
planes de pensiones (PP) de sus trabajadores para complementar la
particular,
pensión de la SS (art 17.1 e) Ley). Se trata de una retribución en
(art 17.1 apdo especie
a) hasta apdo Otras contribuciones o aportaciones satisfechas por losempresarios
f) Ley
para hacer frente a los compromisos por pensiones (art 17.1 e) Ley).
Se trata de una retribución en especie.
El empresario asume con sus empleados a través del convenio colectivo o
de su contrato de trabajo la obligación de complementarles la pensión de
la SS con otras cantidades satisfechas a través de un seguro colectivo de
vida contratado con una compañía de seguros.
Losplanes de previsión social empresarial (PPSE) es una modalidad
de seguros colectivos de vida, si bien sus principios básicos son los mismos
de los planes de pensiones.
o Dice el art 17.2 Ley: En todo caso, tendrán la consideración de RT: relación de casos
enumerados con letras a) a la letra k) del 17.2 Ley.
o Se trata de rendimientos, prestaciones o retribuciones que careciendo muchos de ellosde los elementos definitorios de la definición fiscal de RT del art 17.1 primer párrafo Ley,
se consideran igualmente como RT por decisión expresa del legislador.
Así, por ejemplo, la consideración de las pensiones compensatorias recibidas del
cónyuge como RT (art 17.2 f) Ley) es una auténtica ficción legal, no reuniendo en
modo alguno los requisitos exigidos por el art 17.1 primer párrafo Leypara calificarlos
como RT por naturaleza.
o La totalidad de las retribuciones percibidas por el ejercicio de las funciones propias del
cargo de administrador, con independencia de que se hubiera formalizado un contrato
laboral de alta dirección deben entenderse comprendidas, a efectos del IRPF, en los RT
del art 17.2 e) Ley IRPF que establece que en todo caso, y con independencia por tantode su naturaleza mercantil, tendrán la consideración de RT (Nº Consulta V0200/2013)
Se
considerarán
rendimientos
íntegros del
trabajo

ENUMERACIÓN
ABIERTA
(RT por naturaleza)
(art 17.1 Ley)

ENUMERACIÓN
CERRADA
(RT por decisión de
la Ley IRPF)
(art 17.2 apdo a)
hasta apdo k) Ley)

PREVISION SOCIAL COLECTIVA (compromisos por pensiones)
o A un plan de pensiones sistema empleo (PP)o A un plan de previsión social empresarial (PPSE)

o RT en especie para el trabajador (art 17.1 e) y f)
Ley) sin ingreso a cuenta (art 102.2 Rgto)
o Reducción en la BIG del trabajador (art 51.1 y 4
Ley)
APORTACION O
o RT en especie para el trabajador cuando la
CONTRIBUCION o A un seguro colectivo de vida distinto al PPSE
empresa
empleadora
obligatoriamente
o
EMPRESARIAL
(con unasociedad anónima de seguros) (1)
voluntariamente impute fiscalmente la prima a los
trabajadores (art 17.1 f) Ley)
o No Reducción en la BIG del trabajador
o Plan de pensiones sistema empleo (PP)
o RT para la persona en suyo favor está reconocida
o Plan de previsión social empresarial (PPSE)
la prestación (sea el trabajador o beneficiario
(art 17.2 a) 3º y 5º primer párrafo Ley)
designado...