estado de flujo

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
A partir de 1999, desde su publicación en las NEC, es obligación presentar el Estado de Flujo de Efectivo.
De acuerdo con las NEC 3, que sustituye a la NIC 7, referente a la presentación del Estado de Flujo de Efectivo o Flujo de Caja; es necesario anotar ciertos elementos teóricos básicos.
Efectivo. Comprende el efectivo en caja y bancos.
Equivalentes delefectivo. Son las inversiones a corto plazo de alta liquidez que son inmediatamente convertibles a efectivo (de 30 a 90 días) y las que no están sujetas a un riesgo que cambien en su valor.
Flujos de Efectivo. Son las entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes.
1. Actividades de Operación. Consideradas las principales actividades operativas de la empresa relacionadas con la: producción, compray/o venta de mercaderías y gasto de: sueldos, arriendos, publicidad, etc.; es decir las ocasionadas para el normal desarrollo de la empresa. La diferencia de entradas y salidas, corresponde al flujo neto del efectivo de la actividad.
Entradas:
- Venta de mercaderías y/o servicios
- Cobro de Clientes
- Prestamos de Socios
- Venta de cartera vencida
- Intereses Ganados
Salidas:
- Compra demercaderías y/o servicios
- Pago a proveedores
- Pago de sueldos y beneficios sociales
- Pago por impuestos al fisco
- Intereses pagados
2. Actividades de Inversión. Consideradas a las actividades relacionadas con la compra y venta de activos fijos (propiedad, planta y equipo), intangibles y otros activos a largo plazo. La diferencia de entradas y salidas, corresponde al flujo neto del efectivode la actividad.
Entradas:
- Venta de activos fijos
- Venta de papeles fiducidiarios
Salidas:
- Compra de activos fijos
- Compra de papeles fiducidiarios
- Dividendos pagados de corto plazo
3. Actividades de Financiamiento. Consideradas a las actividades relacionadas con aportaciones de nuevos socios, préstamos bancarios, y/o pago de dividendos de corto y largo plazo.
Entradas:
- Aportede nuevos socios
- Préstamos Bancarios
Salidas:
- Dividendos pagados por prestamos
El Estado de Flujos de Efectivo: es un Estado Financiero básico, siendo de obligación su presentación de acuerdo a la NEC 3; el Flujo del Efectivo, reemplaza al Estado de Cambios en la Posición Financiera.
Se elabora además; para el conocimiento de los socios o accionistas, instituciones financieras yproveedores.
Procedimiento para la Preparación del Estado de Flujo de Caja. Se elabora una hoja de trabajo donde consta:
a. El balance general del inicio y del final del periodo, para poder comparar y establecer las respectivas variaciones de las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio; en las actividades de: Operación, Inversión y Financiamiento, se registraran sus correspondientes valores, en la deEliminación; constara los valores relacionados con cuentas que no representan movimiento de efectivo, por ejemplo compramos un Activo y Pagamos con un Pasivo, Provisión de Cuentas Incobrables, etc. En el total es el resultado de las variaciones, excepto la de Caja y Bancos.
b. El Estado de Resultados de Pérdidas y Ganancias; para obtener básicamente los valores recibidos de clientes y pagados aproveedores y empleados, de donde se obtendrá el efectivo neto proveniente o utilizado en actividades de operación.
c. Detalle de otras transacciones durante el año, en el que constara otros datos adicionales.
Métodos de Cálculo. Se puede elaborar por el Método Directo e Indirecto, por ambos métodos se llega al mismo resultado; pero es as conveniente el Método Directo, porque en este la informaciónse realiza por actividades de Operación, Inversión y Financiamiento; es decir, se cuenta con una información más desagregada; por el Método Indirecto, partimos de la Utilidad o pérdida del ejercicio.
Ejemplo sencillo para su comprensión:
ACTIVIDADES
De Operación 15000,00 Ventas 10000,00
De Inversión (2000,00)...