Evasión y Elusión Tributaria

•ELUSION, EVASION
Y PLANIFICACION TRIBUTARIA
• Director del Instituto Chileno de Derecho
Tributario
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¿QUE ES LA ELUSION?
• ¿CUAL ES EL CONCEPTO DE ELUSION? • ¿ES LICITA O ILICITA? • ¿COMO DIFERENCIARLA DE LA
PLANIFICACION TRIBUTARIA (ECONOMIA DE OPCION, PLANEACION FISCAL, INGENIERÍA TRIBUTARIA, ETC.)

JAIME GARCIA E.

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¿QUE ES LA ELUSION?
• PARTE DE LA DOCTRINA ESTIMA QUE LA• •
ELUSION ES LICITA, TENEMOS A: FONRUGE: “EXISTE ELUSION CUANDO LAS ACCIONES U OMISIONES TENDIENTES A EVITAR O DISMINUIR EL HECHO GENERADOR SE REALIZA POR MEDIOS LÍCITOS, SIN INFRINGIR LA LEY
JAIME GARCIA E. 3

¿QUE ES LA ELUSION?
• JARACH: • LA ELUSION CONSISTE EN LA UTILIZACIÓN

DE MEDIOS LÍCITOS, TENDIENTES A OBTENER UNA REDUCCION DE LA CARGA TRIBUTARIA, LOS CUALES, NECESARIAMENTE,ESTAN FUERA DEL AMBITO DE LA NORMATIVA PENAL, PUESTO QUE SE TRATA DE MEDIOS JURIDICAMENTE IRREPROCHABLES”

JAIME GARCIA E.

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¿QUE ES LA ELUSION?
• EN LA SESION Nº 32, 09.01.01. DE LA
CAMARA DE DIPUTADOS, FUTURA LEY Nº 19.738, DON EMILIO SORIA, REPRESENTANDO EL COLEGIO DE CONTADORES, SEÑALO: LA ELUSION CONSISTE EN EJECUTAR CONDUCTAS LEGALES QUE IMPLICAN NO REALIZAR EL HECHO GRAVADO CONIMPUESTOS O REALIZARLO DE UNA MANERA QUE IMPLIQUE UNA DISMINUCION DEL TRIBUTO

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¿ QUE ES LA ELUSION ?
• EN LA MISMA SESION DE DISCUSION •

PARLAMENTARIA, DON AXEL BUCHHEISTER, DE LIBERTAD Y DESARROLLO, SEÑALO: “LA ELUSION ES UN CONCEPTO CUESTIONABLE, PUES IMPLICA SOSTENER QUE LAS PERSONAS SE REFUGIAN EN FIGURAS LEGALES Y LICITAS, PARA NO PAGAR IMPUESTOS”

JAIME GARCIA E.

6¿QUE ES LA ELUSION?
• Y PROSIGIO MANIFESTANDO: • “LAS PERSONAS SOLO ESTAN OBLIGADAS A

PAGAR LOS IMPUESTOS QUE ESTABLECE LA LEY Y SI SE SUJETAN A ESTA, NADA ADEUDAN, LA ELUSION SERIA UN JUICIO DE VALOR A LA LEY VIGENTE, CONSISTENTE EN QUE LAS PERSONAS NO PAGARIAN LOS TRIBUTOS QUE EL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS ESTIMA QUE TENDRIAN QUE PAGAR”

JAIME GARCIA E.

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¿QUE ES LA ELUSION?
• PORSU PARTE, LA EXCMA. CORTE SUPREMA,
RESOLVIENDO EL RECURSO DE CASACION EN EL FONDO INTERPUESTO POR INMOBILIARIA BAHIA, ROL Nº 4038-2001, SEÑALÓ QUE LA ELUSION ERA LÍCITA Los hechos de la causa, eran los siguientes: a) Inmobiliaria Bahía S.A. dueña de inmuebles, construyó cabañas, dedicándose al arrendamiento sin muebles ni instalaciones, otorgando recibos de arriendo
JAIME GARCIA E. 8

• •¿ QUE ES LA ELUSION?
• b) Prestaciones Caldera Ltda. le dio en
arrendamiento el mobiliario para habilitar las cabañas, recargando IVA sólo por este arrendamiento Los socios de ambas sociedades, eran las mismas personas naturales c) El Servicio estimó que se trataba de una prestación hotelera, de modo que el arriendo de las cabañas estaba gravado
JAIME GARCIA E. 9

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¿QUE ES LA ELUSION?• El considerando 18º de la sentencia señaló: • El Servicio confunde DOS CONCEPTOS

JURIDICOS: EL DE EVASION TRIBUTARIA ILICITO-, CON EL DE ELUSION, QUE CONSISTE EN EVITAR ALGO CON ASTUCIA, lo que no tiene que ser necesariamente antijurídico, especialmente si la propia ley contempla y entrega herramientas al contribuyente para pagar menos impuestos legítimamente
JAIME GARCIA E. 10

¿QUE ESLA ELUSION?
• El considerando 19º de la sentencia señaló: • “Que, en la presente situación ello se ha
hecho mediante la constitución de dos sociedades, aunque por las mismas personas, para explotar en conjunto un negocio, utilizando los beneficios tributarios que la propia ley entrega y, de este modo una, la requerida en el presente asunto, se hace cargo de la parte inmobiliaria, y la otra delaspecto mobiliario y de prestación de servicios, por todo lo cual se paga el impuesto…”
JAIME GARCIA E. 11

¿QUE ES LA ELUSION?
• Debe tenerse presente que el
Diccionario de la Academia de la Lengua define la palabra eludir como: • “Evitar con astucia un dificultad o una obligación”.

JAIME GARCIA E.

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¿QUE ES LA ELUSION?
• Finalmente, cabe consignar que el Mensaje
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