Evasion Tributaria

TRIBUTACIÓN DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA

Documento de referencia para la conferencia del Diálogo Tributario Internacional* Buenos Aires, octubre de 2007

El presente documento ha sido elaborado por el personal técnico del FMI, con la colaboración de funcionarios de otras organizaciones que participan en el Diálogo Tributario Internacional (el Banco Interamericano de Desarrollo, OCDE y elBanco Mundial). Las opiniones vertidas en el presente documento corresponden a cada uno de sus autores y no deben interpretarse como la opinión oficial de ninguna de esas instituciones. Se pretende revisar este documento después de la conferencia. Se agradecen los comentarios, que deben dirigirse por correo electrónico a la Secretaría del DTI (Rebecca.BREACH@oecd.org).

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- ii Índice I. II.Introducción ...................................................................................................................1 Antecedentes ..................................................................................................................4 A. Definición e importancia de las PyMEs.............................................................4 B. Recaudación e incidencia: Las PyMEsen el sistema tributario general............8 Diseño del marco tributario para PyMEs: instrumentación sin costos ........................13 A. Fundamentos de la política tributaria que justifican .......................................13 B. Lecciones ........................................................................................................21 Diseño de impuestos para las PyMEs:Cuando el cumplimiento ...............................23 A. Cumplimiento, administración y estrategias impositivas para las PyME........23 B. Categorización: Umbrales y sistemas presuntos..............................................27 C. Estrategias para la tributación de pequeñas empresas ....................................40 Administración de impuestos para lasPyMEs.............................................................47 A. Problemas de la administración de las PyMEs ...............................................47 B. Metodologías administrativas ..........................................................................48 C. Medidas en cuanto a la organización de la administración tributaria ..............57 D. Inclusión de los contribuyentes como camino a lamodernización..................60 Observaciones finales y preguntas para el debate........................................................62

III.

IV.

V.

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Referencias...............................................................................................................................65 Cuadros 1. Características de las microempresas y de las pequeñas y medianas ............................5 2.Concentración de la recaudación de impuestos entre las mayores empresas ................9 3. Tasas reducidas del impuesto sobre las sociedades para las pequeñas........................15 4. Regímenes especiales en América Latina y África subsahariana ................................33 Gráficos 1. Tamaño de la empresa yempleo....................................................................................7 2. Tamaño de la empresa y participación del PIB .............................................................8 Recuadros 1. Pagos de la seguridad social en los regímenes presuntivo...........................................46 2. Estructuras orgánicas típicas de la administración tributari ........................................58 3. Estudio del caso deArgelia..........................................................................................60

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RESUMEN EJECUTIVO Este trabajo presenta, con una visión general, los temas clave relativos al tratamiento impositivo de las pequeñas y medianas empresas (PyME), en el marco de la conferencia del Diálogo Tributario Internacional llevada a cabo entre el 17 y el 19 de octubre de 2007 en Buenos Aires. El trabajo se...