Evidencia De Auditoria Operativa

1. DEFINICION DE EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoría es la información obtenida por el auditor durante el proceso de auditoría para respaldar sus conclusiones y opiniones, incluye aquellas derivadas de nuestras evaluaciones del riesgo inherente, riesgo del control y la aplicación de pruebas de cumplimiento y sustantivas.
La evidencia obtenida está referida a comprobar lasafirmaciones hechas en la información financiera auditada. El grado de valides de la evidencia obtenida depende del criterio del auditor, a diferencia de la evidencia legal que esta circunscrita a reglas rígida.
2. CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
La información y documentación examinada por el auditor para que pueda constituirse en evidencia de auditoría:
a) Competente, cuando serefiere a hechos, circunstancias o criterios que realmente tienen relevancia cualitativa dentro de lo examinado y las pruebas de auditorías realizadas.
b) Pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria
c) Suficiente, si el alcance de la prueba es adecuado, solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.
Debe reunir las siguientescaracterísticas:
3.1. CONFIABILIDAD Y RELEVANCIA

la evidencia de auditoría tiene que ser tanto valida como relevante. La validez de la evidencia obtenida puede estar influenciada, aunque no es incluyente por las siguientes características:

a) aquella información obtenida de fuentes independientes, fuera de la institución, proporciona mayor seguridad que aquella obtenida dentro de la mismaentidad. este es el caso de las confirmaciones de saldos.
b) El conocimiento obtenido en forma directa por el auditor a traves de pruebas de comprobación física, observación, cálculos e inspección, es más conveniente que la información obtenida en forma indirecta.

3.2. SUFICIENCIA
La cantidad y tipo de evidencia de auditoría que requiere el auditor para sustentar las conclusionesdependen de su juicio profesional, en base a un a estudio cuidadoso de las circunstancias especificas de cada caso analizado, en la mayoría de ellos, el auditor preferirá confiar mas en la evidencia persuasiva ( análisis y reconstrucción de un proceso ) que en la evidencia basado solo en documentos.
3.3. ECONOMIA
La elección de la evidencia de auditoria dependerá de un análisis de costo –beneficio .sin embargo hay que aclarar que el grado de dificultad en la obtención de información y el tiempo de dedicar en la revisión de una partida especifica, no son razones validas para omitir una prueba.
3.4. DISPONIBILIDAD Y OPORTUNIDAD
Al considerar la evidencia disponible debemos considerar si la información necesaria para llegar a una conclusión que puede ser obtenida dentrodel tiempo programado.
3. CLASES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA
Se clasifican en dos; Evidencia de control y evidencia sustantiva.
4.5. EVIDENCIA DE CONTROL:
Es aquella que proporciona satisfacción sobre los controles en las cuales hemos decidido confiar, en el sentido que existen y han operado efectivamente durante el periodo bajo examen. Esta evidencia respalda las afirmaciones sobrelos componentes y en consecuencia nos permite tomar decisiones sobre modificar o reducir el alcance de las evidencias sustantiva que de otra manera deberíamos obtener.
4.6. EVIDENCIA SUSTANTIVA:
Es aquella que brinda satisfacción de los saldos y afirmaciones expuestas en los estados financieros.
4. NATURALEZA DE LAS AFIRMACIONES DE GERENCIA
Los estados financieros son una serie deafirmaciones y manifestaciones de la gerencia que aseguramos tener una adecuada presentación de la posición financiera en fechas especificas y de los resultados de las operaciones para determinados periodo de tiempo.
Las afirmaciones de la gerencia, incluidas componentes en los estados financieros se pueden clasificar en:

a) Existencia: Se refiere a que los activos o pasivos de una...