EVIDENCIA

EVIDENCIA Y DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA FINANCIERA
1 EVIDENCIA
El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría financiera para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe.

Evidencia en la auditoría:

Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia en laauditoría integral comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros, información corroborativa de otras fuentes, procedimientos sobre el manejo de los ciclos e indicadores de gestión.
La evidencia en la auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control, de procedimientos sustantivos, análisis de proyecciones y análisis de los indicadores deeficiencia y de eficacia.

Pruebas de control:
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoría sobre lo adecuado del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno; el cumplimiento de las metas y objetivos propuestos y el grado de eficacia, economía y eficiencia y el manejo de la entidad.

Procedimientos Sustantivos:
Significa pruebasrealizadas para obtener evidencia en la auditoría para encontrar manifestaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros o en sus operaciones, y son de dos tipos:
(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
(b) procedimientos analíticos

Evidencia suficiente y apropiada en la auditoría
La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y se aplican a la evidencia en laauditoría obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia en la auditoría; apropiada es la medida de la calidad de evidencia en la auditoría y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad. Normalmente, el auditor encuentra necesario confiar en evidencia en la auditoría que es persuasiva y nodefinitiva y a menudo buscará evidencia en la auditoría de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma afirmación.

Para obtener las conclusiones de la auditoría, el auditor normalmente no examina toda la información disponible ya que se puede llegar a conclusiones sobre el saldo de una cuenta, los procesos, operaciones, transacciones o controles, por medio delejercicio de su juicio o de muestreo estadístico.

El juicio del auditor respecto de qué es evidencia suficiente y apropiada en la auditoría es influenciado por factores como:
La evaluación del auditor de la naturaleza y nivel del riesgo inherente tanto a nivel de los estados financieros como a nivel del saldo de la cuenta o clase de transacciones u operaciones.
Naturaleza de los sistemas decontabilidad y de control interno y la evaluación del riesgo de control.
Importancia relativa de la partida o transacción que se examina.
Experiencia obtenida en auditorías previas
Resultados de procedimientos de auditoría, incluyendo fraude o error que puedan haberse encontrado.
Fuente y confiabilidad de información disponible.

Fuente de la que es obtenida
La confiabilidad de la evidencia en laauditoría es influenciada por su fuente: interna o externa, y por su naturaleza: visual, de documentos u oral. Si bien la confiabilidad de la evidencia en la auditoría depende de la circunstancia individual, las siguientes generalizaciones ayudarán para evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditoría:
La evidencia en la auditoría de fuentes externas por ejemplo, confirmación o manifestaciónrecibida de una tercera persona es más confiable que la generada internamente,
La evidencia en la auditoría generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
La evidencia en la auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida de la entidad.
La evidencia en la auditoría en forma de documentos...